Агентство Юридической помощи

Самозанятые граждане 2018 закон

Важное обновление от 30.10.2019 года! Стал известен предварительный список регионов, где разрешат регистрацию самозанятых с 1 января 2020.

Познакомиться с ним можно здесь: https://ip-samozanyat.com/news/spisok-regionov-rf-gde-razreshat-samozanyatykh.html

Ура! После долгих месяцев ожидания появился текст законопроекта 551845-7 “О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)” относительно нового эксперимента, который продлится начиная с 1 января 2019 и по 31 декабря 2028 года.

Это первый официальный по документ самозанятым , который можно изучить уже сейчас.

Сопроводительные документы и законопроект можно скачать на официальном сайте Госдумы:

Мы внимательно прочитали текст законопроекта и готовы дать краткую выжимку, так как документ очень большой.

Примечание. В режиме цитирования далее по тексту приведены выдержки из законопроекта.

Содержание

Где будет проводиться эксперимент по самозанятым и когда?

Пилотный проект будет запущен 1 января 2019 года, а завершится 1 января 2029 года.

Он будет проходить только в следующих субъектах Российской Федерации:

  • Москва
  • Московская область
  • Калужская область
  • Республика Татарстан

Обратите внимание, что с 1 января 2020 года список регионов, где разрешат регистрацию увеличится. Полный список можно посмотреть в этой новости.

А с 1 июля 2020 года Минфин предлагает подключить к проекту ВСЮ Россию ().

Каким критериям нужно соответствовать, чтобы стать самозанятым?

Кроме того, что необходимо проживать в одном из четырех регионов, которые перечислены выше, нужно знать, что под самозанятыми гражданами понимаются:

Физические лица, получающие доходы от деятельности при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Но есть сдерживающие ограничения

В тексте законопроекта указано:

1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

2. Не вправе применять специальный налоговый режим:

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
  • лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Также накладываются ограничения по видам доходов:

2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения следующие доходы:

  • доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений));
  • доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  • доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);
  • доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;
  • доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • доходы от уступки (переуступки) прав требований;
  • доходы в натуральной форме.

Ставки по налогам

Можно забыть про все предыдущие версии по ставкам налогов, которые мы публиковали ранее на нашем проекте, так как в законопроекте указаны следующие налоговые ставки для самозанятых граждан:

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

  • 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Важно!

Налог будет рассчитываться автоматически, без участия самозанятых. Налог необходимо будет оплачивать каждый месяц, по итогам предыдущего месяца, до 25 числа.

Все будет проходить в полностью автоматическом режиме.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении ставок, определяемых в соответствии с абзацами первым и вторым статьи 10 настоящего Федерального закона — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Уплата налога осуществляется в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, то указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Нужно ли сдавать налоговую отчетность?

Налоговую декларацию сдавать не нужно.

Нужно ли будет использовать онлайн-кассу, как у ИП и ООО?

Как и писали ранее, применение онлайн-кассы не потребуется:

Нужно ли самозанятым применять онлайн-кассу в 2018 году? А что изменится в 2019-м?

Но аналог кассового чека необходимо будет выдавать при помощи специального приложения “Мой налог”, которое будет опубликовано ФНС ближе к концу 2018 года.

1. При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать и обеспечить его передачу покупателю, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Передача сведений о произведенных расчетах в налоговый орган осуществляется автоматически при формировании чека при наличии у налогоплательщика договора с оператором связи на оказание услуг по обеспечению доступа к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» через компьютерное устройство, на котором применяется мобильное приложение «Мой налог».

2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах, налогоплательщик обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждой операции реализации или сводные сведения и сформировать чеки (сводные чеки) по указанным операциям, не позднее 9 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлены расчеты с покупателями.
В случае, если указанные сведения об осуществлении расчетов направлены в налоговый орган посредником, действующим в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием в расчетах, с применением в установленном порядке контрольно-кассовой техники, обязанность налогоплательщика передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган и сформировать чек считается выполненной. Указанные сведения отражаются налоговым органом в мобильном приложении «Мой налог».

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика обязанность по передаче покупателю чека по таким операциям отсутствует.

3. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлены расчеты.

4. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или на электронную почту, представленные покупателем;
путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством QR-код, содержащийся на чеке.

Когда появится в публичном доступе приложение “Мой налог”, на нашем сайте будет опубликована инструкция по его использованию.

Нужно ли будет платить страховые взносы в ПФР и на ОМС (медицинское страхование)

Согласно данному законопроекту, этого не потребуется. Только налог в размере 4% или 6% (в зависимости от типа клиента).

Но можно будет платить взносы в ПФР на добровольной основе для того, чтобы увеличить размер будущей пенсии.

То есть, новость, о которой мы писали ранее, подтвердилась.

Самозанятые не будут платить пенсионные взносы в ПФР по новому закону

Как стать самозанятым гражданином? Как будет проходить процедура постановки на учет в ФНС?

Для постановки на учет в ФНС необходимо установить на свой смартфон мобильное приложение “Мой налог” и пройти простую регистрацию. Для этого понадобятся паспортные данные и фотография. Мы тоже ранее писало про эту процедуру, новость подтвердилась.

Где скачать программу «Мой налог»?

На сайте есть небольшой обзор этой программы для самозанятых. Регистрация действительно занимает несколько минут:

Можно ли быть самозанятым и одновременно работать как обычный наемный сотрудник?

После того, как был опубликован проект закона о самозанятых на 2019 год, многие читатели стали спрашивать о том, можно ли совмещать самозанятость и работу в качестве наемного сотрудника в какой-либо организации?

Ведь многие совмещают основную работу с хобби, которое приносит небольшой доход. Ответ на этот вопрос читайте здесь:

Может ли самозанятый быть одновременно наемным работником?

А госслужащие? Смогут встать на учет?

Для госслужащих разрешен только один вид деятельности: сдача в аренду жилого помещения. Подробнее читайте в статье:

Госслужащий может стать самозанятым и платить НПД?

Как правильно посчитать налог?

Несмотря на видимую простоту расчета налога для самозанятых, вопросы у читателей возникают. Спрашивают, можно ли учитывать расходы, когда платить, что если не будет дохода…

Мы собрали ответы на несколько частых вопросов, которые постоянно задаются:

Как считать и как платить налог самозанятым? Девять самых частых вопросов!

Есть ли льготы?

Самые продвинутые читатели проекта стали спрашивать, есть ли льготы для самозанятых граждан? Может быть, что-то предусмотрено в законе для пенсионеров, инвалидов или есть другие тонкости для отдельных категорий?

Ответ здесь: Какие есть льготы и налоговые вычеты для самозанятых? И есть ли они вообще?

Будут ли штрафы?

В законе предусмотрены штрафы. Пожалуйста, почитайте рубрику «Штрафы».

А что насчет иностранцев?

В Российской Федерации работает много иностранных граждан, как правило, из стран СНГ. Смогут ли они тоже получить официальный статус самозанятого гражданина?

Да, смогут, но только граждане стран, которые входят в союз ЕАЭС:

  • Армения
  • Белоруссия
  • Казахстан
  • Киргизия

Полный ответ читаем здесь: Иностранец сможет стать самозанятым гражданином? Какие есть ограничения?

Уважаемые читатели, учтите, что это законопроект. По мере поступления новой информации по его изменениям, мы будем обновлять информацию на сайте.

С уважением, команда проекта для самозанятых граждан РФ

Рекомендованные статьи:

  • Самозанятые не будут платить пенсионные взносы в ПФР по новому закону
  • Нужно ли самозанятым применять онлайн-кассу в 2018 году? А что изменится в 2019-м?
  • Страховые взносы для самозанятых будут включены в единый налог

С уважением, команда проекта для самозанятых граждан РФ

Список профессий, попадающих под законопроект об освобождении самозанятых граждан от уплаты налога в 2017 году

На заседании Совета по стратегическому развитию Владимир Путин заявил, что граждан, работающих на себя, нужно освободить от налогов на 2 года, дав им возможность легализовать свою деятельность. Однако кто такие самозанятые граждане, нарушают ли они закон или являются легальными бизнесменами, какие виды деятельности для них существуют в нашей стране, пока остается неясным.

Законопроект об освобождении работающих на себя граждан от уплаты налога на 2 года

В законе предусмотрено, что все граждане, осуществляющие деятельность, приносящую доход, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, должны будут добровольно уведомить свой территориальный орган ФНС об этом и встать на учет. После они получат полное освобождение от уплаты налогов от этой деятельности на 2 года.

Самозанятые граждане – люди, работающие на себя

Вопрос о том, что такое самозанятость, спорный. Это понятие охватывает людей, которые трудятся сами на себя без привлечения наёмных работников. В массовом понимании самозанятые граждане — это репетиторы, няни, работающие на дому парикмахеры, торговцы грибами и ягодами на остановках, частные мастера по ремонту и прочие люди, не стоящие на трудовом учёте, но при этом зарабатывающие себе на жизнь.

ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:

Работающих на себя людей освободят от уплаты налогов на два года

С другой стороны, с юридической точки зрения, такое понятие, как самозанятость, относится только к тем предпринимателям, которые зарегистрированы и платят страховые и взносы и налоги, но при этом трудятся в одиночку — без наёмных работников. А деятельность нелегальных торговцев, нянь и парикмахеров можно классифицировать как незаконное предпринимательство.

Самозанятые граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателям и не работающие на основе патента, — это категория людей, которые пока никак не взаимодействуют с государством. В законопроекте предлагается освободить таких людей от налогов на два года и исключить возможность признания их бизнеса нелегальным и противозаконным. При условии, что они зарегистрируют свою деятельность официально: начнут работать на основе патента или как ИП.

Список видов деятельности самозанятых граждан на 2017 год

В России около 16 миллионов человек, не являющихся по факту безработными, но при этом не регистрирующих бизнес, говорилось на заседании. Перечень самозанятых граждан широк:

  • репетиторы;

  • няни;

  • парикмахеры и мастера маникюра, принимающие на дому;

  • швеи, работающие дома;

  • торговцы плодами, ягодами и фруктами, выращенными или собранными лично;

  • водители;

  • фотографы;

  • журналисты;

  • копирайтеры;

  • мастера по ремонту бытовой и компьютерной техники, выезжающие на дом; мастера по ремонту ювелирных украшений;

  • граждане, сдающие в аренду недвижимость.

Перечень видов деятельности людей, которые сами себя обеспечивают, официально нигде не закреплён. При этом побудить их легализовать свой бизнес государство пытается уже не впервые.

Патентная система для самозанятых граждан в 2017 году

Самозанятых граждан ставят в статус предпринимателей, но не индивидуальных, а работающих на основе патента. Пока это только законопроект, не прошедший все стадии обсуждения. Патентная система, согласно статье 346.43 НК РФ, применяется сегодня только к индивидуальным предпринимателям. Есть официальный список из 47 видов деятельности, которыми могут заниматься ИП на основе патента. Подобного общего перечня видов деятельности для самозанятых предпринимателей (не ИП) не существует, его установят региональные власти.

ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:

Для самозанятых граждан могут ввести дополнительный медполис

Минфин при этом сначала предлагал сократить список услуг, которые оказывают самозанятые на основе патента, до трех позиций. Патент для самозанятых граждан РФ 2016 предполагал поначалу только труд репетиторов; домашних работниц; мастеров ремонта помещений. Однако после критики со стороны бизнеса появилось предложение расширить этот перечень до 36 пунктов.

Стоимость патента для этой категории работников Минфин предлагает установить в пределах 20 тысяч рублей, из которых 9 тысяч будут распределены между внебюджетными фондами. При этом в городах-миллионниках региональные власти могут увеличить стоимость патента на коэффициент 1,5.

Итоги принятия законопроекта

Минфин планирует внести окончательную версию этой инициативы в Госдуму до конца года. Возможно, при рассмотрении законопроекта об утверждении перечня самозанятых граждан, подпадающих под ПСН, стоимость патента будет распределена по уровню дохода.

Пока сложно предсказать, окажется ли это полезным для экономического роста и поможет ли существенно пополнить российский бюджет. Насколько выгодным окажется для самообеспеченцев покупка патента или переход в статус ИП будет понятно после публикации текста законопроекта. Тогда же сформируется окончательный список видов деятельности, которые сможет вести самозанятый предприниматель на патентной основе.

На что могут рассчитывать самозанятые: новые возможности в 2020 году

В 2019 году режим для самозанятых, известный также как налог на профессиональный доход, применялся в рамках эксперимента только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Как показала официальная статистика, легально зарабатывать деньги пожелали более 200 000 самозанятых.

С 1 января 2020 года налогом на профессиональный доход смогут воспользоваться еще 19 регионов (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ):

  • Санкт-Петербург;
  • Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области;
  • Красноярский и Пермский края;
  • Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ;
  • Республика Башкортостан.

Под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Министр финансов Антон Силуанов отметил, что не ранее второй половины 2020 года будет четко сформулирован перечень профессий, представители которых могут регистрироваться в качестве самозанятых. Только после этого эксперимент будет распространен на всю страну.

Кто может перейти на специальный налоговый режим

Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

К таким видам деятельности относятся:

  • оказание косметических услуг на дому
  • фото- и видеосъемка на заказ
  • реализация продукции собственного производства
  • проведение мероприятий и праздников
  • юридические консультации и ведение бухгалтерии
  • удаленная работа через электронные площадки
  • сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов
  • строительные работы и ремонт помещений

Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.

Какие ограничения действуют для применения спецрежима

У самозанятых не должно быть работодателя и наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности.

Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год, то есть 200 000 руб. в месяц.

Спецрежимом не могут воспользоваться те, кто торгует подакцизными товарами, например, алкоголем или бензином. Также его нельзя применять:

  • лицам, осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лицам, занимающимся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лицам, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
  • лицам, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные ч. 1 НК РФ, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим.

Что признается местом ведения деятельности самозанятого

Это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую о месте ведения деятельности при переходе на применение спецрежима.

Какие правила действуют в этом случае:

  • если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность;
  • место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год;
  • если самозанятый прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта, то он для целей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
  • при изменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект.

От каких налогов освобождены самозанятые

  • Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
  • ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).

Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.

Постановка самозанятого на учет

Тем, кто хочет использовать специальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Сделать это можно за считанные минуты с помощью нескольких инструментов: специального мобильного приложения «Мой налог», кабинета налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС; на портале Гослуги.

Однако проще всего использовать всё же мобильное приложение «Мой налог». Об его функциях и преимуществах читайте в статье «Как работает приложение “Мой налог” для самозанятых».

Алгоритм постановки на учет включает следующие этапы:

1. Отправка комплекта необходимых документов в налоговую:

  • заявления о постановке на учет;
  • копии паспорта и фотографии физлица (не требуются, если у гражданина РФ есть доступ в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или портале Госуслуг).

Заявление, копия паспорта, фотография физлица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (можно скачать из Google Play и App Store), и для этого не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

2. Уведомление налогового органа поступает через мобильное приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления заявления.

Налоговая вправе отказать в постановке на учет, если выявляются противоречия или несоответствия между представленными документами и сведениями, имеющимся у налогового органа (при этом налоговая указывает противоречия и предлагает повторно представить документы).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Иностранцы могут тоже зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог», но только по ИНН. По паспорту регистрация будет недоступна.

Снятие самозанятого с учета

Снятие с учета возможно по двум причинам:

  • если физлицо отказывается применять спецрежим;
  • если физлицо перестает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, то есть попадает в список тех, кто не вправе применять специальный налоговый режим. В этом случае налоговая снимает налогоплательщика с учета по собственной инициативе, без заявления, и уведомляет его об этом через приложение «Мой налог».

В случае, когда физлицо отказывается применять спецрежим, от него требуется заявление. Дата снятия с учета — это дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. О снятии с учета налоговая так же предупреждает через приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком соответствующего заявления.

После снятия с учета в налоговой физлицо вправе повторно встать на учет при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.

Объект налогообложения у самозанятых

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения:

  • получаемые в рамках трудовых отношений;
  • от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
  • государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  • от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
  • от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ;
  • от уступки (переуступки) прав требований;
  • в натуральной форме;
  • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Порядок признания доходов у самозанятых

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Вашему ИП или ООО меньше трёх месяцев? Расчетный счет и бухгалтерия на год в подарок по акции от Контур.Банк.

Узнать больше

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

  • если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
  • если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка для самозанятых

Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — заявил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закона о самозанятых.

Алгоритм исчисления и уплаты налога на профессиональный доход

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, который нужно уплатить. В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.

Уплата налога производится:

  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • по месту ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять не нужно.

Если самозанятый не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

Штраф для самозанятых

При всех привилегиях и льготах самозанятым нужно готовиться и к штрафам в случае неуплаты налога на профессиональный доход. Предполагается, что сумма штрафа будет представлять собой размер того дохода, который получает самозанятый.

Штраф предусмотрен только для тех, кто зарегистрировался как самозанятый, но нарушил условия выставления чека.

В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. Повторное нарушение в течение 6 месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек.

В 2019 году ФНС выразила готовность не применять санкции в отношении самозанятых в первый год эксперимента.

Как перейти на налог на профессиональный доход с других спецрежимов

Разъяснения по этому вопросу даются в Письме ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@.

ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД могут перейти на уплату налога для самозанятых, уведомив об этом налоговую в течение месяца с даты регистрации в качестве плательщика этого налога.

Перейти на вышеуказанные спецрежимы можно в случае утраты права на применение налога на профессиональный доход. Для этого нужно уведомить налоговую в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика этого налога.

Официальные разъяснения по вопросам применения налога для самозанятых

Депутат Госдумы Андрей Макаров подчеркивает, что «закон предоставляет право, а не налагает обязанности». Он «не устанавливает никаких дополнительных налоговых проверок или возможности кого-то поймать за неуплату налогов». Существование этого закона предоставляет людям удобную возможность выполнять свою конституционную обязанность — платить налоги и сборы.

На официальном сайте Госдумы Андрей Макаров дал разъяснения по многочисленным вопросам, которые поступают от граждан.

Относятся ли к самозанятым те, кто оказывает разовую помощь?

Не относятся. Принципиален факт регулярного оказания услуг: например, вы помогаете людям вскапывать огороды и зарабатываете этим. Однако, если вы разово помогли соседу вскопать огород, то это не будет относиться к оказанию услуг.

Может ли ИП перерегистрироваться в самозанятого?

Может, если посчитает, что этот режим для него более выгодный. Но главная цель закона о самозанятых — это позволить выйти из «серой зоны» людям, которые пока никак не зарегистрированы.

Смогут ли самозанятые получать справки о доходах для приобретения государственных гарантий и льгот?

Смогут, как и любой гражданин.

Куда пойдут деньги от уплаты налога?

Они будут поступать в региональный бюджет по месту осуществления деятельности. Регионы смогут распределить их и направить часть доходов в муниципалитеты.

«И это очень важно для регионов. Потому что сегодня регионы за неработающее население осуществляют платежи в Фонд обязательного медицинского страхования. Как только человек выходит из «серой» зоны, 1,5 % от уплаченного им налога будут зачисляться в ФОМС, и регион за него платить в ФОМС уже не будет», — отмечает Андрей Макаров.

Где регистрироваться самозанятому, если он осуществляет деятельность в нескольких регионах?

Он может выбрать наиболее удобный для него регион для регистрации. Во всех регионах регистрироваться не надо.

Разъяснения по этому вопросу также дано в Письме ФНС РФ от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@.

Комментарии Гайка Сафаряна, партнера налоговой практики CMS, Россия

О дизайнерах, работающих с зарубежными стоковыми платформами. Подпадают ли они под закон о самозанятых?

Подобный вид предпринимательской деятельности будет также подпадать под новый налоговый режим. Факт выполнения работ, оказания услуг в пользу иностранного лица не имеет значения для целей исчисления и уплаты подоходных налогов, так как объектом налогообложения является доход от реализации.

В зависимости от характеристик конечного покупателя товаров (работ, услуг) налогоплательщики налога на профессиональный налог будут обязаны применить ту или иную налоговую ставку (4 % при реализации физическим лицам и 6 % при реализации организациями или ИП).

Необходимо отметить, что налогоплательщикам налога на профессиональный доход при реализации товаров (работ, услуг) с использованием посреднических механизмов стоит обратить особое внимание на идентификацию конечного покупателя.

О льготе, предусмотренной для компаний, приобретающих товары у самозанятых или пользующихся их услугами. Как именно это будет работать?

Законом предусмотрено, что выплаты организациями или ИП физическим лицам-налогоплательщикам налога на профессиональный доход за реализуемые товары, работы, услуги, учитываемые в налоговой базе, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Таким образом, корпоративные налогоплательщики получат возможность снижать базу по обложению страховыми взносами при приобретении товаров (работ, услуг) у самозанятых.

Налоговый вычет для самозанятых

Плательщики налога на профессиональный доход имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется:

  • в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 % от дохода;
  • в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 % от дохода.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Самозанятые — 2020: что изменится

Помимо того, что теперь в эксперименте будут принимать участие не 4 субъекта, а 23, также самозанятым планируется предоставить возможность привилегированного участия в госзакупках. Речь идет о том, чтобы они имели те же права, что малый и средний бизнес, а не участвовали в госзакупках на общих основаниях (Распоряжение Правительства РФ от 31.10.2019 № 2594-р).

Кроме того, уже известно, то в сотрудничестве с самозанятыми заинтересовался крупный онлайн-ритейлер Wildberries. В 2020 году он планирует привлечь до 3 000 новых партнеров из числа мелких производителей.

Представители Wildberries заявили, что взаимодействие с самозанятыми будет осуществляться в электронном формате на специальном портале. Чтобы сделать сотрудничество более привлекательным, компания даже снизила для поставщиков комиссию — с 38 % до 19 %.

В 2020 году, скорее всего, начнутся проверки предпринимателей, которые используют новый спецрежим для оптимизации налогообложения.

Министр финансов Антон Силуанов предупредил о том, что с этой целью разрабатывается специальный продукт на основе больших данных, который будет выявлять недобросовестных предпринимателей. Но это произойдет не ранее второй половины следующего года.

Тем не менее, налоговая уже сейчас выявляет хитрые схемы бизнесменов, когда они, например, заменяют штатных работников самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате страховых взносов и налогов. По словам Антона Силуанова, налоговая видит и уже держит на счету предприятия, к которым есть вопросы. Однако по договоренности в рамках эксперимента в течение 2019 года налоговики не проверяли бизнес, а вот в 2020 году вполне могут начать это делать.

О легальных способах сотрудничества с самозанятыми мы писали в статье «Как компаниям работать с самозанятыми».

Комментарии Василия Воропаева, основателя и CEO платформы по работе с IT-специалистами Rubrain.com

Можно ли совмещать работу по найму на пятидневке с самозанятостью?

Вы можете совмещать постоянную работу с режимом самозанятости и параллельно еще и открыть ИП. Пороговое значение дохода, при котором можно использовать данный режим, не более 2,4 млн руб. в год (200 000 руб. в месяц).

Доход, который самозанятый получает по своему основному месту работы, он декларирует по своему месту работы. В законе имеется в виду именно деятельность, за которую он получает побочный доход, который он нигде по документам не регистрирует. Например, в обычной жизни он официально продает картофель, и его работодатель удерживает налоги. А по вечерам этот человек переводит статьи. Вот эту деятельность он может оформить как самозанятость. И тогда у налоговой не возникнет вопросов.

Клиенты самозанятых могут требовать у них чеки за услуги и товары. Как самозанятые будут выпускать чеки?

Самозанятым не понадобятся кассовые аппараты. ФНС разработала приложение-кассу («Мой налог»), через которое самозанятые могут встать на учет, проводить платежи, получать электронные чеки, отчислять налоги. Данные о легализации дохода будут передаваться автоматически в налоговые органы.

Самозанятый просто привяжет карту своего банка-партнера в мобильном приложении смартфона, и налог спишется автоматически.

Каждому вновь зарегистрировавшемуся физическому лицу система предоставит налоговый вычет от государства в размере 10 000 руб., которыми можно заплатить первые налоги.

Организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения, УСН или ЕСХН, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) у самозанятых при отсутствии чека. Данная норма может свидетельствовать об упрощенном порядке подтверждения расходов организации или ИП на приобретаемые у самозанятых товары, работы, услуги.

Закон о самозанятых гражданах

Актуально на: 4 июля 2019 г.

Главный документ, который регулирует новый налоговый режим «Налог на профессиональный доход», — это Закон РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ или как его еще называют Закон о самозанятых гражданах России на 2019 год.

Закон о самозанятых гражданах 2019: последние новости

В каких регионах действует Закон о самозанятых, мы рассказали в отдельном материале. В то же время власти уже признали эксперимент удавшимся и хотят не позднее 2020 года, а возможно, и раньше, распространить его на всю страну.

Новости для самозанятых читайте в этой консультации, поскольку мы постоянно обновляем ее с учетом свежих разъяснений ФНС и Минфина.

422-ФЗ о самозанятых гражданах РФ: официальные разъяснения по закону о налоге на профессиональный доход

Место ведения деятельности в качестве самозанятого

Письмо Минфина от 05.04.2019 N 03-11-11/24227

Письмо ФНС от 14.03.2019 N АС-17-3/56 (п. 2)

Письмо Минфина от 11.03.2019 N 03-11-11/15310

Письмо Минфина от 11.03.2019 N 03-11-11/15305

Письмо Минфина от 12.02.2019 N 03-11-11/8536

Письмо Минфина от 22.07.2019 N 03-11-11/54357

Письмо Минфина от 11.07.2019 N 03-01-11/51375

Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-11-11/90563

Возможность введения НПД в других регионах

Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-01-15/32090

Письмо Минфина от 20.02.2019 N 03-11-11/10804

Письмо Минфина от 12.02.2019 N 03-11-11/8536

Письмо Минфина от 11.02.2019 N 03-11-11/8158

Письмо Минфина от 08.02.2019 N 03-11-11/7438

Письмо Минфина от 05.02.2019 N 03-11-11/6610

Письмо Минфина от 22.01.2019 N 03-11-11/2956

Письмо Минфина от 22.01.2019 N 03-11-11/2955

Письмо Минфина от 17.01.2019 N 03-11-11/1844

Письмо Минфина от 25.12.2018 N 03-11-11/94595

Письмо Минфина от 03.12.2018 N 03-11-11/87259

Письмо Минфина от 27.11.2018 N 03-11-11/85660

Письмо Минфина от 22.07.2019 N 03-11-11/54489

Письмо Минфина от 13.08.2019 N 03-11-11/61087

Письмо Минфина от 01.08.2019 N 03-11-11/57804

Письмо Минфина от 21.06.2019 N 03-11-11/45255

Письмо Минфина от 10.06.2019 N 03-11-11/42273

Кто может быть самозанятым в 2019 году

Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-11-11/3577

Информация ФНС

Письмо Минфина от 28.06.2019 N 03-11-11/47696

Письмо Минфина от 10.06.2019 N 03-11-11/42032

Письмо Минфина от 23.07.2019 N 03-11-11/54601

Кто не может быть самозанятым в 2019 году

Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-11-11/78435 (председатель совета многоквартирного дома)
Письмо Минфина России от 14.11.2019 N 03-11-11/87906 (розница, связанная с перепродажей товаров)

Совмещение работы по трудовому договору и «самозанятой» деятельности

Письмо Минфина от 01.04.2019 N 03-11-11/22445

Письмо ФНС от 14.03.2019 N АС-17-3/56 (п. 1)

Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-11-11/5884

Письмо ФНС от 25.01.2019 N СД-3-3/458@

Письмо Минфина от 18.07.2019 N 03-11-11/53389

Применение НПД при наличии ранее заключенных с юрлицом договоров подряда

Письмо Минфина от 15.07.2019 N 03-11-11/52382

Письмо Минфина от 27.06.2019 N 03-11-11/46949

Ставка налога для самозанятых

Письмо ФНС от 19.04.2019 N СД-4-3/7497@

Открытие самозанятыми специальных банковских счетов

Письмо ФНС от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@ (п. 2)

Годовой лимит доходов для целей применения НПД

Письмо ФНС от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@ (п. 4, 5)

Самозанятые: сдача в аренду квартиры

Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-11-11/37596

Письмо ФНС от 26.04.2019 N СД-4-3/8121

Письмо ФНС от 13.03.2019 N СД-3-3/2196@

Самозанятые граждане: виды деятельности

Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-11-06/32440 (юридические услуги)

Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-11-11/19609 (услуги фотографирования)

Письмо Минфина от 07.03.2019 N 03-11-11/14884 (сдача в аренду несамоходного судна)

Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12012 (предоставление процентных займов)

Письмо Минфина от 21.02.2019 N 03-11-11/11352 (деятельность третейского судьи (арбитра))

Письмо Минфина от 13.02.2019 N 03-11-11/8598 (деятельность арбитражного управляющего)

Письмо Минфина от 06.02.2019 N 03-11-11/6901 (юридические услуги)

Письмо ФНС от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@ (п. 7) (деятельность в рамках договора простого товарищества)

Письмо ФНС от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@ (п. 8) (агентская деятельность)

Письмо Минфина от 06.08.2019 N 03-11-11/59063 (услуги с сфере маркетинга)

Письмо Минфина от 13.08.2019 N 03-11-11/60892 (перепродажа товаров, имущественных прав)

Письмо Минфина от 22.07.2019 N 03-11-11/54306 (услуги физическим и юридическим лицам по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости)

Письмо ФНС России от 11.11.2019 N ЕД-4-20/22760@ (доставка товаров с приемом (передачей) платежей за них)

Самозанятые ИП и уплата страховых взносов

Письмо Минфина от 03.06.2019 N 03-11-11/40058

Письмо ФНС от 29.04.2019 N БС-4-11/8203

Письмо ФНС от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@

Письмо Минфина России от 30.09.2019 N 03-11-11/74930

Налогообложение доходов ИП при добровольном отказе от НПД

Письмо Минфина от 11.03.2019 N 03-11-11/15272

Налогообложение вознаграждения по ГПД, заключенному между фирмой и самозанятым

Письмо Минфина от 17.04.2019 N 03-11-11/27454

Письмо Минфина от 11.03.2019 N 03-11-11/15357

Письмо Минфина от 11.02.2019 N 03-11-11/8019

Письмо Минфина от 29.01.2019 N 03-11-11/5075

Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-11-11/3560

Письмо ФНС от 28.08.2019 N СД-4-3/17127

Письмо Минфина от 13.08.2019 N 03-11-11/61078

НПД и уплата налога на имущество и земельного налога

Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/82973 (п. 1)

Чек самозанятого: образец

Письмо ФНС от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@

Нужна ли касса самозанятым

Письмо Минфина от 25.12.2018 N 03-11-11/94574

Письмо Минфина от 02.07.2019 N 03-11-10/48609

Налоговый вычет для самозанятых

Письмо Минфина от 07.03.2019 N 03-11-11/15110

Письмо Минфина России от 24.09.2019 N 03-11-11/73352
Письмо Минфина России от 22.10.2019 N 03-11-11/81192

Декларация у самозанятых

Письмо Минфина от 22.07.2019 N 03-11-11/54471

Статус самозанятого

Письмо ФНС от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@ (п. 1, 3)

Письмо ФНС России от 05.06.2019 N СД-4-3/10848

Налоговые проверки в отношении самозанятых

Письмо ФНС от 24.04.2019 N ЕД-4-20/7915@

Письмо ФНС России от 27.06.2019 N ЕД-4-20/12490@

Налог на самозанятых граждан 2019

Актуально на: 25 декабря 2018 г.

С 01.01.2019 на территории города Москвы, Московской, Калужской областей и Республики Татарстан в качестве эксперимента вводится в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). К слову, под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Эксперимент будет проводиться в течение 10 лет (до 31.12.2028). При этом в течение указанного срока не могут ни увеличиваться налоговые ставки, ни уменьшаться предельный размер дохода, дающий право перехода на этот спецрежим (ч.ч. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Плательщики НПД также часто именуются «самозанятыми». О новом законе о самозанятых гражданах, видах деятельности 2019 и налогах, от которых освобождаются плательщики НПД, расскажем в нашей консультации.

Закон о самозанятых – виды деятельности

Применять спецрежим могут физические лица, занятые видами деятельности, при ведении которых закон не требует обязательной регистрации в качестве ИП. Но даже если физлицо не было обязано, но зарегистрировалось в качестве ИП, оно тоже имеет право на применение спецрежима. Естественно, деятельность должна вестись на территории только тех субъектов РФ, где проводится эксперимент (ч.ч. 1, 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). У физлиц не должно быть работников, с которыми заключены трудовые договоры, а доход, учитываемый при определении налоговой базы по спецрежиму, не должен превышать в текущем году 2,4 млн. рублей (п.п. 4, 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При этом если деятельность одновременно ведется на территориях нескольких субъектов РФ, то для целей применения спецрежима физлицо самостоятельно выбирает только один из таких субъектов и может менять его в дальнейшем не чаще одного раза в календарный год (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если в конкретном месяце физлицо прекратило вести деятельность на территории выбранного субъекта, то не позднее окончания следующего месяца физлицо может выбрать другой включенный в эксперимент субъект РФ, на территории которого ведется деятельность.

Обращаем внимание, что не вправе применять спецрежим следующие физлица (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • перепродающие товары, имущественные права (за исключением продажи имущества, использовавшегося физлицами для личных, домашних или иных подобных нужд);
  • занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых;
  • ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
  • оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц (за исключением оказания таких услуг при условии применения ККТ).

Если лицо применяет иные спецрежимы или ведет предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, применять экспериментальный спецрежим оно не вправе. Но есть исключение (п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Так, ИП, применяющие УСН, ЕСХН или ЕНВД вправе отказаться от применения этих спецрежимов и перейти на уплату НПД. Для этого нужно в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в инспекцию уведомление о прекращении соответствующего спецрежима (ч.ч. 3, 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Физлица, применяющие экспериментальный спецрежим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ИП, перешедшие на уплату НПД, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением импортного) и не уплачивают страховые взносы (ч.ч. 9, 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При этом от исполнения обязанностей налогового агента ИП не освобождаются (ч. 10 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Закон о самозанятых 2019 – начало и прекращение применения спецрежима

Физлица, желающие перейти на спецрежим, должны встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика НПД. Для этого подается соответствующее заявление (ч.ч. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Соответственно, датой постановки на учет физлица в качестве плательщика НПД будет дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Снятие физлица с учета в качестве плательщика НПД производится на основании заявления в случае отказа от применения спецрежима или если физлицо перестает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (например, физлицо наняло работника по трудовому договору или доход в течение года превысил 2,4 млн. рублей). При несоответствии физлица условиям применения спецрежима и наличии такой информации у налогового органа, инспекция может снять с учета в качества плательщика НПД и без заявления от налогоплательщика, т. е. по своей инициативе (ч. 15 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговая база, налоговые ставки, налоговый период

Закон о налоге для самозанятых предусматривает, что налоговая база – это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Новый налог на профессиональный доход для самозанятых предусматривает 2 вида ставок (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

  • 4% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Естественно, если плательщик НПД получает доходы, в отношении которых установлены разные ставки, налоговую базу нужно будет определять отдельно.

Налоговым периодом по спецрежиму в общем случае признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Порядок исчисления и уплаты налога

НПД рассчитывается налоговой инспекцией по следующей формуле (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

НПД = НБ4% * 4% + НБ6% * 6% — НВ

где НБ4% — налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка 4%;

НБ6% — налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка 6%.

НВ – налоговый вычет.

Налоговый вычет рассчитывается так (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

НВ = НБ4% * 1% + НБ6% * 2%

При этом налоговый вычет не может превышать 10 000 рублей с начала года (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налог на самозанятых граждан 2019 по закону уплачивать нужно ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Уплата налога производится на основании уведомления, получаемого из налоговой инспекции. Если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего месяца (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговые декларации плательщики НПД не представляют (ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для плательщиков НПД ФНС разработала специальное программное обеспечение – мобильное приложение «Мой налог». Это приложение применяется с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к сети Интернет (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Мобильное приложение предусматривает, в частности, следующие возможности:

  • формирование заявления о постановке плательщика НПД на учет (ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • информирование налоговой инспекцией физлица об отказе в постановке на учет при выявлении противоречий между представленными документами (информацией) (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • уведомление налоговой инспекцией физлица о постановке на учет в качестве плательщика НПД (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • ежемесячное уведомление налоговой инспекцией налогоплательщика (не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим) о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • направление налогоплательщику требования об уплате налога, если налог не был уплачен в срок (не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты) (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • передача налогоплательщиком в налоговую инспекцию сведений о произведенных расчетах;
  • формирование чека и передача его покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *