Агентство Юридической помощи

Исполнение бюджета по доходам

Казначейское исполнение бюджета по доходам и расходам
В России установлено казначейское исполнение бюджетов. Это означает, что организация исполнения и исполнение бюджетов осуществляется органами исполнительной власти. Исполнительные органы управляют счетами бюджетов, являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств. От имени и по поручению бюджетных учреждений они осуществляют платежи за счет средств бюджета.
Казначейство – это орган исполнительной власти, осуществляющий исполнение государственного бюджета. Переход на казначейскую систему осуществляется в России с первой половины 90-х годов в целях повышения эффективности управления доходами и расходами, оперативности финансирования государственных программ, усиления контроля за поступлением бюджетных средств и их рациональным использованием. Основными документами, заложившими правовые основы данной системы, стали Указ Президента от 8 декабря 1992 г. и Постановление Правительства от 27 августа 1993 г.
К числу задач, решаемых органами казначейства в России, относятся:

  • организация, осуществление и контроль за исполнением государственного бюджета, управление доходами и расходами бюджета на счетах казначейства;
  • регулирование финансовых отношений между бюджетом и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств;
  • краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, оперативное управление ими;
  • сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов; составление отчетности о финансовых операциях по бюджету и о внебюджетных фондах, представление ее законодательным и исполнительным органам власти;
  • управление и обслуживание совместно с Центральным банком и другими уполномоченными банками внутреннего и внешнего долга РФ;
  • разработка методологических материалов и инструкций, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства; подготовка проекта бюджетной классификации, учет государственной казны РФ.

В России органы федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, которая входит в состав Министерства финансов. Федеральное казначейство организует исполнение и исполняет федеральный бюджет, а при наличии соответствующих соглашений – также бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Оно осуществляет операции со средствами бюджета, открывает и закрывает счета для зачисления и выдачи бюджетных средств в Центральном банке и уполномоченных кредитных организациях, ведет лицевые счета распорядителей средств и бюджетополучателей. Казначейство ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, оно осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из бюджетных средств. К функциям казначейства относится предварительный и текущий контроль за исполнением бюджета, составление отчета о его исполнении. При выявлении нарушений оно направляет распорядителям средств, бюджетополучателям и банковским учреждениям представления с требованием об их устранении, обеспечивает контроль за выполнением этих требований. Казначейство обладает правом приостанавливать операции по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств, взыскивать в бесспорном порядке средства, используемые не по целевому назначению. В пределах своей компетенции оно может налагать штрафы.
Исполнение федерального бюджета осуществляется органами казначейства на счетах, открытых для учета доходов и средств в Центральном банке и его учреждениях (главных управлениях, расчетно-кассовых центрах). Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству; открывать или закрывать бюджетные счета без соответствующего его решения нельзя. В отдельных случаях казначейство может открывать счета федерального бюджета не в Центральном банке, а в других кредитных организациях (так называемых уполномоченных банках), которые определяются на конкурсной основе. Между банком и органом казначейства заключается договор на обслуживание счета. Банки несут ответственность за своевременное и правильное зачисление и списание средств по этим счетам на основании расчетно-денежных документов. По обязательствам казначейских органов банки не отвечают.
Основным принципом исполнения бюджета является принцип единства кассы. Он означает зачисление всех доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета. Соблюдение данного принципа необходимо для обеспечения единства бюджетной системы, сглаживания неравномерности поступления доходов в бюджет как по времени, так и по территориям. В России бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основе принципа единства кассы.
Все операции и средства бюджета отражаются в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Осуществлять какие-либо операции с бюджетными средствами, минуя систему балансовых счетов казначейства, запрещено.
Казначейство несет ответственность за правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами, полноту и своевременность зачисления средств на счета получателей. Оно отвечает за своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета, осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства. В сферу ответственности казначейства входит также финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись, а также финансирование расходов сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств.
Исполнение бюджетов по доходам
Важнейшим элементом исполнения бюджета является формирование его доходной части в соответствии с утвержденным планом.
Источниками доходной части государственного бюджета являются налоги, уплачиваемые в бюджеты всех уровней, а также различные виды неналоговых поступлений. Состав уплачиваемых налогов и порядок их исчисления определяется налоговым законодательством, пропорция распределения между уровнями бюджетной системы – законом о бюджете. Получателями налогов являются территориальные органы Федерального казначейства, имеющие лицевые счета в банках. Налоговый орган, в котором зарегистрирован налогоплательщик, работает с определенным территориальным органом казначейства, решая с ним все вопросы по учету, возврату и зачету налогов. На счет данного казначейского органа плательщик и должен перечислить свои обязательные платежи.
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает выполнение следующих операций:
— перечисление и зачисление доходов на единый бюджетный счет;
— учет доходов в соответствии с бюджетной классификацией и составление отчетности о доходах бюджета;
— распределение регулирующих доходов между бюджетами различных уровней в порядке, предусмотренном законом о бюджете;
— возврат сумм налогов, излишне уплаченных в бюджет.
На лицевые счета органов казначейства доходы поступают ежедневно. Их зачисление подтверждается выпиской банка с копиями платежных документов. По каждому платежному документу казначейство учитывает вид доходов, поступивших в бюджет, и их сумму. Все виды поступлений систематизированы на основе бюджетной классификации, им присвоены соответствующие коды. Учет налогов и неналоговых доходов ведется согласно присвоенным кодам. Регулирующие налоги, требующие распределения между различными уровнями бюджетной системы, учитываются отдельно. На этой основе составляется ежедневный отчет о суммах доходов, поступивших в бюджет государства. Порядок и сроки подготовки такой отчетности определяет вышестоящий орган Федерального казначейства. Помимо этого, доходы бюджета учитываются нарастающим итогом, в результате чего формируются месячные, квартальные и годовые отчеты.
Исполнение бюджета по расходам
Особенностью исполнения бюджета по расходам является то, что эта часть формируется расчетно и полностью зависит от объема доходных поступлений. Расходы осуществляются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином бюджетном счете. При этом обязательно соблюдаются две последовательные процедуры – санкционирование и финансирование. Финансирование заключается в расходовании бюджетных средств. Задача санкционирования расходов заключается в том, чтобы обеспечить принятие к финансированию только тех расходов, которые предусмотрены утвержденным законом о бюджете и обеспечены поступлениями в бюджет доходов и заимствований.
Основой для осуществления расходов государства является закон о бюджете, принятый на текущий год, и бюджетная роспись. В общем виде процесс расходования средств бюджета выглядит следующим образом. На основе росписи для каждого бюджетного учреждения определяется объем бюджетных ассигнований. Получив уведомление о нем, учреждение составляет смету своих расходов. Смета утверждается вышестоящим распорядителем средств и представляется в казначейство. Для всех бюджетополучателей устанавливаются лимиты бюджетных обязательств – предельный объем расходов, который может быть профинансирован из государственного бюджета. Бюджетные учреждения самостоятельно не осуществляют платежи; все платежные документы направляются казначейству, которое проверяет целевой характер расходов и лишь затем производит платеж. Рассмотрим эти этапы более подробно.
В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи казначейство доводит ее показатели до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств, направляя им уведомления о бюджетных ассигнованиях на очередной период. Такие уведомления еще не предоставляют права принятия обязательств по осуществлению бюджетных расходов, они являются инструментом их планирования. Изменения в распределение ассигнований из федерального бюджета вправе вносить министр финансов и главные распорядители средств федерального бюджета. Если такое решение было принято, в течение 15 дней уведомления об изменении должны быть доведены до распорядителей средств и бюджетополучателей.
После того, как бюджетное учреждение получило уведомление об ассигнованиях, оно должно в течение 10 дней составить смету своих доходов и расходов. Подготовленная смета представляется вышестоящему распорядителю бюджетных средств, который в течение 5 дней ее утверждает. Если учреждение является главным распорядителем бюджетных средств, смета утверждается его руководителем. В течение одного рабочего дня после утверждения смета направляется казначейству.
На основе доведенных бюджетных ассигнований, бюджетной росписи и прогноза поступления доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета для каждого распорядителя средств и бюджетополучателя утверждаются лимиты бюджетных обязательств. Они определяются на срок не более 3 месяцев. Под бюджетным обязательством понимается признанная казначейством обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и сводной бюджетной росписью. Для главных распорядителей бюджетных средств лимиты утверждаются Федеральным казначейством. Для нижестоящих бюджетных учреждений они устанавливаются главными распорядителями. Утвержденные лимиты должны быть до всех бюджетополучателей не позднее чем за 5 дней до начала их действия. Такие уведомления направляются через казначейство, которое отвечает за их своевременность. Лимиты по всем получателям средств федерального бюджета сводятся в единый реестр, который представляется казначейством в Счетную палату.
Министерством финансов и Главным управлением федерального казначейства составляются реестры к перечислению бюджетных средств по управлениям казначейства в субъектах федерации. В них включается информация о лимитах финансировании по всем распорядителям, которые расположены в том или ином регионе. Все виды расходов бюджета систематизируются на основе бюджетной классификации, им присваиваются соответствующие коды. Реестры ежемесячно направляются в территориальные казначейские органы. Полученный органом реестр сам по себе не означает факта финансирования расходов, необходимо еще зачислить средства на соответствующие лицевые счета.
После того, как бюджетное учреждение получило уведомление о выделенном ему лимите бюджетных обязательств, оно вправе принимать такие обязательства: делать закупки, начислять денежные выплаты согласно утвержденной смете своих доходов и расходов. На этом этапе бюджетополучатели не осуществляют расходы, они принимают обязательства по их осуществлению. Для этого составляются необходимые платежные документы, которые затем передаются казначейству. Формы платежных документов утверждены Министерством финансов по согласованию с Центральным банком. Особенность их оформления заключается в том, что плательщиком в них выступает не само бюджетное учреждение, а орган федерального казначейства, в котором открыт его лицевой счет. Поэтому в платежном документе все реквизиты плательщика заполняются от имени казначейства. Назначение платежа, его сумму и реквизиты получателя определяет распорядитель бюджетных средств, он же несет ответственность за целевой характер расходов.
Орган федерального казначейства проверяет все платежные документы на предмет правильности их оформления, целевого характера платежей, соответствия расходов утвержденной смете и лимитам бюджетных обязательств.
Все операции по платежным документам осуществляются в пределах остатка средств по статье экономической классификации, и при этом контролируется целевое назначение платежей. Банки, напротив, осуществляют операции пределах остатка средств на лицевом счете и назначение платежа не контролируют.
Финансирование расходов включает два последовательных действия: разрешение на осуществление платежа и собственно платеж. Органы казначейства несут ответственность за полноту и своевременность перечисления бюджетных средств их получателям. Платеж осуществляется казначейством в день совершения разрешительной надписи, при этом средства списываются с единого бюджетного счета. Все платежные документы, принятые от распорядителей, направляются казначейством в банк, который исполняет их через лицевой счет казначейства. Банк осуществляет операции по лицевому счету в пределах остатка средств на нем, за сумму и назначение платежа он ответственности не несет.
Переход к финансированию бюджетных учреждений через лицевые счета, открытые им в органах казначейства, был значительным этапом реформирования российской бюджетной системы. Он в обязательном порядке предполагал закрытие всех бюджетных счетов распорядителей в банковских учреждениях. С того момента, как для распорядителя открыт лицевой счет, в роли банка перед ним выступают казначейские органы.
Лицевые счета бюджетных учреждений открываются в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства. На них отражается объем средств, которым данное учреждение располагает при осуществлении расходов. В зависимости от того, по каким целевым статьям организация получает финансирование, она должна открыть несколько лицевых счетов в органах казначейства. Порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов устанавливается Главным управлением федерального казначейства.
Через лицевые счета осуществляются:

  • финансирование расходов учреждений на основании бюджетных назначений, утвержденных смет, других обоснований и расчетов;
  • межбюджетные расчеты с администрациями субъектов РФ и муниципальных образований по трансфертам, дотациям;
  • компенсации, субвенции, субсидии, целевые программы;
  • предоставление средств федерального бюджета на условиях возвратности и платности;
  • расчеты с предприятиями и организациями в части компенсаций и социальных выплат по федеральным программам.

Блокировка расходов – это сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями или отказ в подтверждении принятых обязательств, применяемый при невыполнении тех условий, на которые бюджетополучателю были выделены ассигнования в соответствии с законом о бюджете.
Финансовые органы могут блокировать расходы бюджета на любом этапе его исполнения. Для этого требуется решение руководителя данного органа. Блокировке могут быть подвергнуты расходы исключительно в тех размерах, в которых их финансирование было связано условиями, определенными Бюджетным кодексом или законом о бюджете, а также те расходы, по которым выявлены факты нецелевого использования. В других случаях блокировать расходы запрещено. Решение о блокировке отменяется руководителем финансового органа по ходатайству главного распорядителя или получателя бюджетных средств только после устранения выявленных нарушений.

Исполнение бюджета по доходам

Исполнение бюджета по доходам БК РФ регулирует лишь рамочно.

В ст.218 БК РФ выделяются основные элементы исполнения бюджета по доходам и стадии:

1) зачисление поступающих средств на бюджетные счета

2) их распределение

Регулирующие доходы. Нормативы распределения некоторых налогов.

3) возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов

4) учёт поступающих доходов.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов осуществляется в рамках исполнения бюджета по доходам, т.к. в противном случае необоснованно поступившие средства должны были бы быть отражены в правовом акте о бюджете и их возврат должен был бы санкционироваться этим актом (что затянуло бы процесс или сделало его вообще невозможным). Поэтому возврат может осуществляться непосредственно налоговыми органами (по ст.78, 79 НК РФ), без участия Федерального казначейства.

Исполнение бюджета по расходам

Ст.219 БК РФ выделяет следующие этапы санкционирования расходов бюджета:

1) составление и утверждение бюджетной роспись

Бюджетная роспись – это конкретизация правового акта о бюджете

2) утверждение и доведение до распорядителей и получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях. Утверждение смет о доходах и расходах.

Уведомление о бюджетных ассигнованиях – это документ, содержащий информацию о тех показателях бюджетной росписи, которые были утверждены и касаются получателя (т.е. то, сколько средств получателю выделено в этом году).

Смета – это документ, который на основании экономической, функциональной классификации определяет направления, по которым должны расходоваться полученные бюджетные средства.

3) утверждение и доведение до распорядителей и получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств

Лимиты бюджетных обязательств – это особый документ.

Понятие бюджетного обязательства закреплено в ст.222 БК РФ. Понятие обязательства является многозначным. БК РФ отождествляет обязательство с обязанностью.

Бюджетное обязательство – это признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить определённую операцию расходования бюджетных средств в течение особого временного периода.

Данная обязанность возникает в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.

Суть этого документа – он определяет, в каком объёме получатель бюджетных средств может взять на себя определённые гражданско-правовые (трудовые, в сфере социального обеспечения) обязанности перед третьими лицами.

Данный документ показывает пределы обременений.

Если из утверждённых лимитов бюджетных обязательств следует, что по определённой статье получателю бюджетных средств выделена определённая сумма, то бюджетное учреждение не вправе заключить договор с третьим лицом на превышающую данный показатель стоимость.

Конкретизирующая роль:

  • из сметы видны доходные и расходные источники

  • из лимита бюджетных обязательств видно, какие именно обязательства могут быть взяты.

4) принятие бюджетных (денежных) обязательств

Суть принятия бюджетных обязательств состоит в том, что соответствующее бюджетное учреждение принимает решение о расходовании выделенных ему средств определённым образом.

Предъявляемые для подтверждения документы: платёжное поручение, договор.

Эти действия получателя бюджетных средств являются основанием для пятого этапа.

5) этап проверки и выверки исполнения бюджетного обязательства

Проверяется, насколько конкретная операция соответствует документам и самому бюджету.

Если государственным органом устанавливается, что соответствие имело место, то операция подтверждается.

На основании платёжных документов бюджетное учреждение обосновывает операцию  Федеральное казначейство подтверждает  Центральный Банк РФ списывает со счёта средства.

Т.о., действует предварительный контроль каждой операции по расходованию бюджетных средств.

БК РФ устанавливает ряд особых процедур, которые осуществляются в тех случаях, когда возникает потребность в изменении ранее утверждённых ассигнований и лимитов. Они могут быть задействованы, только если изменения не носят существенного характера (не превышают 10%), иначе – возвращаемся на первую стадию бюджетного процесса — подготовка проекта бюджета (ст.230 БК РФ).

В БК РФ закреплены определённые меры пресекательного характера (меры по блокировке расходов бюджета). Эти мероприятия могут быть осуществлены органом, осуществляющим исполнение бюджета (по федеральному бюджету – Федеральное казначейство).

Блокировка расходов бюджета осуществляется в силу несоответствия предоставленных документов на расходование бюджетных средств предъявляемым к ним требованиям либо если выявляется нецелевое использование бюджетных средств.

Это одновременно и мера пресекательного характера, и санкция.

Исполнение бюджета по расходам

  • Стадия III. Исполнение бюджетов по доходам и расходам

    Исполнение бюджета по доходам предусматривает распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; зачисление доходов (собственных и регулирующих) на счета соответствующих бюджетов; возврат излишне уплаченных сумм доходов; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах…
    (Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях)

  • Стадия исполнения бюджета

    Исполнить бюджет — значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансирование всех запланированных по бюджету расходов. Правительство РФ по согласованию с органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления устанавливает…
    (Финансовое право)

  • Отчет об исполнении бюджета

    Бюджетный процесс завершается составлением, внешней проверкой, рассмотрением и утверждением бюджетной отчетности. В течение года бюджетополучатели составляют оперативную, ежеквартальную, полугодовую и годовую отчетность. Бюджетная отчетность включает отчет об исполнении бюджета, баланс исполнения бюджета,…
    (Финансовое право)

  • Исполнение бюджетов

    После изучения материалов данного параграфа вы сможете: я определить роль Казначейства России в процессе исполнения бюджетов всех уровней; ■ перечислить и охарактеризовать основные документы, необходимые для исполнения бюджетов; ■ назвать состав бюджетной отчетности….
    (Финансы, денежное обращение и кредит)

  • Бюджетная классификация и ее роль в исполнении бюджетов

    Одним из инструментов, обеспечивающих принцип единства бюджетной системы, является бюджетная классификация. Доходы и расходы бюджетов разных уровней по споим характеристикам очень разнообразны, именно поэтому при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов необходимо обеспечить их сопоставление,…
    (Бюджетная система Российской Федерации)

  • Исполнение бюджетов. Организация бюджетного учета

    Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета — подписания Президентом РФ). В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. В настоящее время на эту систему перешли федеральный бюджет и все бюджеты субъектов федерации,…
    (Бюджетная система Российской Федерации)

  • Третий этап — исполнение бюджета в течение бюджетного года

    Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ обеспечивается Правительством РФ. Это завершающая стадия бюджетного процесса, на которой осуществляются формирование и использование бюджетного фонда. Основная задача исполнения бюджета — обеспечение полного и своевременного…
    (Финансы)

  • Четвертый этап — составление отчетности об исполнении бюджета, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности

    По окончании финансового года главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджетных средств составляют сводную бюджетную отчетность на основании представленной бюджетной отчетности подведомственных получателей и администраторов доходов бюджета. Эта отчетность передается в…
    (Финансы)

  • Контроль исполнения бюджета

    Определение и отчетность по бюджету может осуществляться одним из следующих способов: представить текущее положение дел но проекту и объяснить варианты развития событий, чтобы менеджеры высшего звена организации поняли направленность и величину усилий руководителя проекта; либо пересматривать, корректировать…
    (Управление проектами)

Исполнение бюджетов осуществляется по доходам и расходам.

Исполнение бюджета по доходам предусматривает:

• перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

• распределение в соответствии с бюджетом регулирующих доходов;

• возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

• учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

Исполнение бюджетов по расходам осуществляется в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета и подразделяется на этапы:

• составление и утверждение бюджетной росписи;

• утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств и утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

• утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

• принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

• подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.

В процессе исполнения федерального бюджета запрещается осуществление операций, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства.

Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России.

Исполнение бюджета осуществляется на основании сводной бюджетной росписи — документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемого в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня его утверждения.

На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установленном порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, исполняющий бюджет.

Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств, представляет собой последовательно совершаемые действия и включает:

• разрешение (распоряжение) на осуществление платежа;

• осуществление платежа.

Финансирование расходов федерального бюджета возлагается на Федеральное казначейство.

Федеральное казначейство совершает расходование средств федерального бюджета после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расхода установленным требованиям, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств.

На основании представленных получателем средств федерального бюджета платежных документов, оформленных надлежащим образом, Федеральное казначейство в день совершения разрешительной надписи осуществляет платеж, списав средства с единого счета федерального бюджета и отразив выполненную операцию на лицевом счете.

В процессе осуществления платежа соответствующая сумма денежных средств списывается на основании распоряжения Федерального казначейства с единого счета федерального бюджета в пользу физических и юридических лиц.

Сумма платежа из федерального бюджета не может превышать сумму, указанную в подтвержденных денежных обязательствах.

Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств (далее — лицевые счета), открываемых в едином учетном регистре Федерального казначейства для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета.

На лицевом счете отражается объем средств федерального бюджета, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств в процессе реализации процедур санкционирования и финансирования расходов федерального бюджета.

Очередность списания денежных средств со счета бюджета и лицевых счетов получателей бюджетных средств регламентируется ст. 255 БК РФ.

Федеральное казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального бюджета, в Главной книге Федерального казначейства.

Если в процессе исполнения федерального бюджета происходит снижение объема поступлений доходов федерального бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита федерального бюджета, что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию расходов не более чем на 10 процентов годовых назначений, Правительство РФ вправе принять решение о введении режима сокращения расходов федерального бюджета и ввести указанный режим.

Министр финансов своим распоряжением может разрешить перераспределение средств федерального бюджета по разделам, подразделам, видам расходов и предметным статьям в пределах средств, выделенных главному распорядителю или получателю средств федерального бюджета, в размере не более 10 процентов ассигнований, выделенных главному распорядителю средств федерального бюджета, и осуществить блокировку расходов при выявлении фактов нецелевого использования бюджетных средств.

Все операции по доходам и расходам федерального бюджета, а также по привлечению и погашению источников финансирования дефицита федерального бюджета и иные операции со средствами федерального бюджета отражаются Федеральным казначейством в соответствующих регистрах учета.

За исполнение доходной части бюджета отвечают Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба (и их органы на местах), которые, помимо сбора налогов и других платежей в бюджет, обязаны представлять информацию об исполнении бюджетов в Казначейство, а также органы, распоряжающиеся государственным (муниципальным) имуществом.

Важнейшая задача исполнения бюджета — обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и в сроки, утвержденные бюджетом.

Однако исполнение бюджета РФ сталкивается с большими трудностями. Ни один из российских бюджетов 90-х годов не был исполнен полностью. Из-за финансового кризиса, явно проявившегося с апреля 1998 г., ухудшились макроэкономические показатели. Прекратился рост производства, перестал выполняться план по доходам бюджета. Продолжающийся кризис неплатежей и ухудшение конъюнктуры на мировых товарных и финансовых рынках также оказали свое негативное воздействие. Крайне негативное влияние имел резкий рост процентных расходов (они составляли четверть расходов бюджета, а во второй половине 1998 г. их доля могла превышать

35%). В результате Россия вплотную подошла к угрозе невыплаты долговых обязательств, вследствие чего девальвация рубля стала почти необходимостью. С целью исправить положение Правительством РФ были приняты жесткие решения августа 1998 г. (главное из них — реструктуризация внутреннего долга). Однако эти решения вкупе с политическим кризисом спровоцировали обвал валютного курса рубля и новый виток инфляции. Как следствие реальное исполнение бюджета опять отложено «до лучших времен».

Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение — неотъемлемый элемент бюджетного процесса.

Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета осуществляются уполномоченным исполнительным органом.

Единая методология отчетности об исполнении бюджета устанавливается Правительством РФ.

В установленном порядке уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в представительный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Федеральное казначейство.

Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению представительным органом.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет по статистике.

Тема 2.2 Исполнение федерального бюджета по доходам

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы по этим налогам и сборам.
К неналоговым доходам относятся:
а) доходы от продажи или иного использования государственного или муниципального имущества;
б) доходы от платных услуг, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями;
в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
г) доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд и др.
Закон о федеральном бюджете на соответствующий год определяет перечень собственных и регулирующих налоговых и неналоговых доходов, закрепленных за федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации.
Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.
Регулирующие доходы бюджетов — все виды налоговых поступлений и иных платежей, по которым устанавливается размер отчислений по уровням бюджетов.
Налоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.
Денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета с момента совершения Банком России или кредитной организацией, в которой открыт счет по учету доходов бюджета, операции по зачислению денежных средств на счет казначейства.
Участниками процесса формирования доходной части федерального бюджета являются:
налогоплательщики, обеспечивающие перечисление налогов и платежей;
коммерческие банки и учреждения Центрального банка РФ, осуществляющие безналичные расчеты между плательщиками и получателями средств;
органы казначейства, обеспечивающие получение и учет поступивших налогов и платежей;
• органы Министерства финансов Российской Федерации, регулирующие отношения между плательщиками и получателями по возврату и зачету налогов и платежей из федерального бюджета.
Каждый этап исполнения органами казначейства бюджета по доходам имеет своп особенности.
I этап. Перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета.
Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме перечислять налоги и платежи в доход бюджета, предоставив в банк до наступления срока платежа соответствующие платежные документы. При этом налогоплательщики имеют право обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате или зачете в уплату других налогов ошибочно или излишне уплаченных сумм.
Учреждения Центрального банка Российской Федерации v коммерческие банки независимо от состояния расчетного счета плательщика и корреспондентского счета самого банка должны принять платежные документы к исполнению.
Корреспондентский счет — счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого кредитного учреждения на основе заключенного корреспондентского договора.
Банки обязаны соблюдать сроки списания средств с лицевых счетов плательщиков. Списание средств с корреспондентских счетов банков-плательщиков и зачисление их на корреспондентские счета банков-получателей осуществляются учреждениями Банка России. Сроки прохождения платежа от плательщика до получателя находятся под контролем органов казначейства.
Зачисление доходов на лицевые счета казначейства осуществляется ежедневно, что подтверждается выпиской банка по каждому лицевому счету с копиями платежных документов к ней. В функции казначейства при этом входит учет всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитываются вид и сумма налога.
II этап. Распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов между бюджетами различных уровней.
Все налоговые и неналоговые доходы бюджета систематизированы и имеют код в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Согласно коду, присвоенному налогу, сбору или неналоговому платежу, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет. Распределение регулирующих доходов строго регламентировано законом о бюджете на соответствующий год.
Если органы казначейства, кроме федерального бюджета, исполняют еще и бюджет субъекта Федерации или местный бюджет, то перечень регулирующих доходов может быть расширен. Все поступившие доходы должны быть распределены согласно утвержденным нормативам. Итогом распределения за каждый день являются суммы, предназначенные к перечислению в бюджеты соответствующего уровня. Учреждение казначейства готовит платежные поручения, в которых плательщиком средств выступает само казначейство, а получателем — финансовый орган от лица исполняемого бюджета или казначейство от лица федерального бюджета
Платежное поручение — расчетный документ, содержащий поучение учреждения обслуживающем у его банку о перечислении Средств на счет того лица, котором учреждение перечисляет деньги.
Банк принимает платежные поручения органа казначейства и списывает средства в пределах остатка по лицевому счету.
При исполнении бюджета по доходам казначейство готовит и передает территориальной налоговой инспекции сводный реестр поступлений доходов по закрепленным и регулирующим итогам. Реестр заполняется по форме, и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом
выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.
III этап. Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов.
Инспекция Федеральной налоговой службы Министерства Финансов Российской Федерации учитывает правильность и своевременность уплаты по видам налогов каждым налогоплательщиком. В случае переплаты одного вида налога и недоимки по другим или при переплате по всем видам налогов ИФНС по заявлению налогоплательщика уполномочены принять решение о зачете или возврате сумм налогов. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке платежное поручение па возврат или зачет налога.
Операции по возврату и зачету налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных расчетов. Для возврата налога физическому лицу оформляется денежный чек на его имя, но которому оно получает наличные денежные средства в банке, где открыт лицевой счет доходов казначейских органов. Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке но лицевому счету.

IV этап. Учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.
Органы казначейства ведут учет и составляют отчетность о доходах федерального бюджета. Порядок и сроки составления отчетности определяет вышестоящий орган казначейства. Учет доходов ведется в разрезе всех кодов бюджетной классификации Российской Федерации.
Управлению Федерального казначейства дано право за счет доходов, собранных в регионе, осуществлять финансирование расходов. Порядок финансирования определен совместно Министерством финансов Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации.

31) Сущность исполнения бюджета по доходам.

Важнейшим элементом исполнения бюджета является формирование его доходной части в соответствии с утвержденным планом. Участниками этого процесса являются:

  • налогоплательщикии плательщики сборов (юридические и физические лица), которые перечисляют в бюджет установленные налоги и другие обязательные платежи;

  • учреждения Центрального банкаи коммерческие банки, производящие безналичные расчеты между плательщиками и получателем средств;

  • органы Федерального казначейства, которые получают перечисленные в бюджет средства и ведут их учет;

  • налоговые органы(Министерство РФ по налогам и сборам), ведущие учет налогоплательщиков, контролирующие правильность исполнения ими своих налоговых обязательств, а также регулирующие отношения по возврату и зачету уплаченных налогов.

Источниками доходной части государственного бюджета являются налоги, уплачиваемые в бюджеты всех уровней, а также различныевиды неналоговых поступлений. Состав уплачиваемых налогов и порядок их исчисления определяется налоговым законодательством, пропорция распределения между уровнями бюджетной системы – законом о бюджете.

Получателями налогов являются территориальные органы Федерального казначейства, имеющие лицевые счета в банках. Налоговый орган, в котором зарегистрирован налогоплательщик, работает с определенным территориальным органом казначейства, решая с ним все вопросы по учету, возврату и зачету налогов. На счет данного казначейского органа плательщик и должен перечислить свои обязательные платежи.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает выполнение следующих операций:

  • перечисление и зачисление доходов на единый бюджетный счет;

  • учет доходов в соответствии с бюджетной классификацией и составление отчетности о доходах бюджета;

  • распределение регулирующих доходов между бюджетами различных уровней в порядке, предусмотренном законом о бюджете;

  • возврат сумм налогов, излишне уплаченных в бюджет.

На лицевые счета органов казначейства доходы поступают ежедневно. Их зачисление подтверждается выпиской банка с копиями платежных документов. По каждому платежному документу казначейство учитывает вид доходов, поступивших в бюджет, и их сумму. Все виды поступлений систематизированы на основе бюджетной классификации, им присвоены соответствующие коды.

Правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты каждым налогоплательщиком контролируют налоговые органы.

32) Обязательные процедуры исполнения бюджета по расходам.

Особенностью исполнения бюджета по расходам является то, что эта часть формируется расчетно и полностью зависит от объема доходных поступлений. Расходы осуществляются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином бюджетном счете. При этом обязательно соблюдаются две последовательные процедуры – санкционирование и финансирование.

Финансирование заключается в расходовании бюджетных средств.

Задача санкционирования расходов заключается в том, чтобы обеспечить принятие к финансированию только тех расходов, которые предусмотрены утвержденным законом о бюджете и обеспечены поступлениями в бюджет доходов и заимствований. Порядок и правила санкционирования расходов устанавливаются Федеральным казначейством. Основными этапами санкционирования являются:

— составление и утверждение бюджетной росписи;

— утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, утверждение смет доходов и расходов распорядителям средств и бюджетным учреждениям;

— утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

— принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

— подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Статья 218. Исполнение бюджетов по доходам

Информация об изменениях:

Статья 218 изменена с 1 января 2021 г. — Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 479-ФЗ

См. будущую редакцию

Федеральным законом от 7 мая 2013 г. N 104-ФЗ в статью 218 настоящего Кодекса внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 218. Исполнение бюджетов по доходам

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 218 БК РФ

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

перечисление излишне распределенных сумм, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации;

уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

перечисление Федеральным казначейством излишне распределенных сумм, средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ

Исполнение бюджета по доходам — это зачисления в течение финансового года поступлений в бюджет по их видам, администраторам и общим объемам с целью гарантированного материального обеспечения бюджетных обязательств публично-правового образования «Российская Федерация». Гарантированное обеспечение обязательств именуется ликвидностью единого казначейского счета федерального бюджета.
Ликвидность единого счета федерального бюджета представляет собой готовность в любой временной момент финансового года обеспечить оплату контрактных обязательств на поставку для федеральных бюджетных учреждений продукции, товаров, работ и услуг; обеспечить операции, связанные с наличными денежным оборотом. Реальное исполнение федерального бюджета по доходам обеспечивают плательщики налогов и сборов, администрирование которых осуществляют органы федеральной исполнительной власти.
Участниками исполнения федерального бюджета по доходам являются:
плательщики налогов и сборов;
администраторы доходов федерального бюджета;
органы Федерального казначейства;
Банк России.
Состав плательщиков налогов и сборов определен Налоговым и Таможенным кодексами Российской Федерации. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в законодательном порядке возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
(\’Администраторы доходов федерального бюджета»—федеральные органы государственной власти, осуществляющие контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним, а также имеющие в своем ведении бюджетные учреждения, которым предоставлено право получать доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и федеральные государственные унитарные предприятия.
Перечень администраторов и администрируемых ими доходов определяется федеральными законами о федеральном бюджете.

Например, в перечень администраторов доходов федерального бюджета на 2007 г. вошли (табл. 4.1) следующие.
Таблица 4.1
аинистраторы доходов) федерального бюджета в 2007 г.
(Адми
Наименование администратора
021 Министерство промышленности и энергетики Российской
Федерации
Федеральное агентство по энергетике
Федеральная служба по надзору в сфере природопользо-
Федеральное агентство по недропользованию
Федеральное агентство водных ресурсов
Федеральное агентство лесного хозяйства
055 Министерство здравоохранения и социального развития
Российской Федерации
059 Федеральная служба по надзору за соблюдением законо
дательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
Федеральное агентство по образованию
№ п/п
023
048
049
052
053
073
10
080
Федеральное агентство по рыболовству
И
082
Министерство сельского хозяйства Российской Федерац
084
12
Федеральное агентство связи

№ п/п Код
администратора
Наименование администратора
13 089 Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации
14 092 Министерство финансов Российской Федерации
15 100 Федеральное казначейство
16 101 Федеральное агентство по атомной энергии
17 106 Федеральная служба по надзору в сфере транспорта
18 108 Федеральное дорожное агентство
19 140 Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации
20 141 Федеральная служба по надзору в сфере защиты нрав потребителей и благополучия человека
21 143 Федеральное агентство по промышленности
22 150 Федеральная служба по труду и занятости
23 151 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
24 153 Федеральная таможенная служба
25 157 Федеральная служба государственной статистики
26 161 Федеральная антимонопольная служба
27 166 Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом
28 168 Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам
29 171 Федеральное агентство по государственным резервам
ЗО 172 Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии
, 31 175 Федеральное агентство по физической культуре и спорту
32
і
177 . Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий
33 182 Федеральная налоговая служба
34 184 Служба внешней разведки Российской Федерации
35 185 Федеральная служба по оборонному заказу
36 187 Министерство обороны Российской Федерации
37 188 Министерство внутренних дел Российской Федерации
38 189 Федеральная служба безопасности Российской Федерации
39 192 Федеральная миграционная служба
№ п/п Код
администратора
Наименование администратора
40 202 Федеральная служба охраны Российской Федерации
41 204 Федеральная служба Российской Федерации но контролю за оборотом наркотиков
42 279 Федеральное агентство специального строительства
43 303 Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство)
44 304 Главное управление специальных программ Президента Российской Федерации
45 307 Федеральная служба по тарифам
46 310 Министерство иностранных дел Российской Федерации
47 318 Министерство юстиции Российской Федерации
48 320 Федеральная служба исполнения наказаний
49 321 Федеральная регистрационная служба
50 322 Федеральная служба судебных приставов
51 388 Федеральное медико-биологическое агентство
52 415 Генеральная прокуратура РФ
53 498 Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору
54 521 Федеральная служба по финансовым рынкам
55 587 Федеральная служба по техническому и экспортному контролю
56 999 Центральный банк Российской Федерации

Контролирование доходов федерального бюджета администраторы осуществляют на базе утвержденных каждому росписей поступлений.
Исполнение росписей поступлений в разрезе администраторов доходов федерального бюджета, на которые в 2007 г. приходятся максимальные объемы администрируемых доходов, приведено в табл. 4.2.
Приведенные в таблице данные свидетельствуют, что ?Йддараліи н^дрца-,погода g г л у ^63 н 2007 г. выполнила роспись поступлений на 102,1%. Служба администрировала:
Объемы и структура исполнения росписи поступлений федерального бюджета в 2007 г.

№ п/п Наименование администратора доходов По росписи поступлений Фактическое
поступление
Процент
испол
сумма,
млрд
руб.
удельный вес, % сумма,
млрд
руб.
удельный вес, % нения
1 Федеральная налоговая
служба
3 671,0 49,3 3 747,6 48,2 102,1
2 Федеральная таможенная служба 3 186,6 42,8 3 253,8 41,8 102,1
3 Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом 62,5 0,9 82,2 1,1 131,5
4-56 Другие администраторы 523,9 7,0 695,5 8,9 132,8
ИТОГО 7 444,0 100,0 7 779,1 100,0 104,5

налог на прибыль организаций; Ob fafar ofuemuutcS:
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
акцизы по подакцизные товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации;
налог на добычу полезных ископаемых;
регулярные платежи за добычу ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственную пошлину по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;
государственную пошлину по делам, рассматриваемым Конг.ти- туционным и Верховным Судами РФ;
государственную пошлину за право использованию наименования «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;
сбор за выдачу свидетельства об упрощенном декларировании доходов;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории Российской Федерации;
регулярные платежи за пользование недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации;
плату за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;
плату за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
сборы за выдачу федеральным органом исполнительной власти лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу);
средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);
денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные ст. 116, 117, 118, п. 1 и 2 ст. 120,: ст. 125, 126, 128, 129, 129\\ 132, 134, 135, 1351 НК РФ; ;
денежные взыскания (штрафы) за административные правона» рушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
денежные взыскания (штрафы) за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.
^Федеральная таможенная служба в 2007 г. выполнила роспись пос^шіени^^^2,1%. Служба администрировала:
104 \’ f\’Citi . -4 ti , j .
налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации;
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;
средства, уплачиваемые импортерами таможенным органам за выдачу акцизных марок;
доходы от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная в ней служба (в части реализации основных средств по указанному имуществу);
доходы от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);
средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу);
средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);
денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).
Федеральйоеагентстао,по.у правлению федеральньщимуществом в 2007 г. выполнило роспись поступлений на 131,5%. Агентство администрировало:
дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;
доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федерации;
арендную плату и поступления от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности;
доходы от сдачи в аренду имущества находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий;
доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий;

доходы от деятельности совместного предприятия «Вьетсов- петро»;
доходы от реализации имущества федеральных государствен-; ных унитарных предприятий (в части реализации основных средств по указанному имуществу); :
доходы от реализации имущества федеральных государственных унитарных предприятий (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);
доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (в части реализации основных средств по указанному имуществу);
доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу);
средства от распоряжения и реализации имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу);
средства от распоряжения и реализации имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу).
Приведенные в табл. 4.2 данные свидетельствуют, что Федеральная налоговая служба обеспечила в 2007 г. 48,2% поступлений федерального бюджета, Федеральная таможенная служба — 41,8%, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом — 1,1%, другие администраторы — 8,9% поступлений.
В Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», наряду с перечнем главных администраторов доходов, предусмотрен цереченылалных администр^ торов источников финансирования дефицита федерального бюджет основное место среди которых занимают Минфин России и Федераль-\’; ное казначейство.
Минфин России осуществляет:
размещение государственных ценных бумаг Российской Фед рации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российско Федерации;
получение кредитов от кредитных организаций федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации;
получение кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации федеральным бюджетом в валюте Российской Федерации;
получение Российской Федерацией кредитов международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации;
увеличение прочих остатков средств федерального бюджета, временно размещенных в ценные бумаги;
поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внутреннем рынке;
поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней на внешнем рынке;
выплаты на приобретение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;
возврат бюджетных кредитов, предоставленных юридическими лицами из федерального бюджета в валюте Российской Федерации;
возврат бюджетных кредитов, предоставленных другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации из федерального бюджета в валюте Российской Федерации;
привлечение прочих источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;
возврат бюджетных кредитов, предоставленных федеральным бюджетом внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
возврат прочих бюджетных кредитов (ссуд), предоставленных федеральным бюджетом внутри страны;
размещение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
получение Российской Федерацией кредитов иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в иностранной валюте;
получение Российской Федерацией кредитов кредитных организаций в иностранной валюте;
возврат государственных финансовых и государственных экспортных кредитов, предоставленных иностранным государствам и (или) иностранным юридическим лицам, в федеральный бюджет;
привлечение прочих источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
погашение государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации;
погашение федеральным бюджетом кредитов от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
погашение федеральным бюджетом кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в валюте Российско Федерации;
погашение Российской Федерацией кредитов международны финансовых организаций в валюте Российской Федерации;
уменьшение прочих остатков средств федерального бюджета временно размещенных в ценные бумаги;
исполнение государственных гарантий Российской Федера ции в валюте Российской Федерации в случае, если оно ведет к воз никновению права регрессного требования гаранта к принципал- либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициар к принципалу;
предоставление бюджетных кредитов юридически лицам и федерального бюджета в валюте Российской Федерации;
предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюд жетной системы Российской Федерации из федерального бюджет в валюте Российской Федерации;
компенсационные выплаты по сбережениям граждан;
погашение обязательств за счет прочих источников внутренне го финансирования дефицита федерального бюджета, кроме компенсационных выплат по сбережениям граждан;
предоставление бюджетных кредитов федеральным бюджете внутри страны за счет средств целевых иностранных кредитов (займ ствований);
предоставление прочих бюджетных кредитов федеральны бюджетом внутри страны;
погашение государственных ценных бумаг Российской Фе дерации, номинальная стоимость которых указана в иностранно- валюте;
погашение Российской Федерацией кредитов иностранных го сударств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования) с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета россий ким поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашени государственного внешнего долга, международных финансовых орга низаций, иных субъектов международного права и иностранных юрй дических лиц, полученных в иностранной валюте;
погашение Российской Федерацией кредитов кредитных организаций в иностранной валюте;
исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу.
Федеральное казначейство осуществляет:
увеличение остатков денежных средств Резервного фонда;
увеличение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния;
увеличение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов;
увеличение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги;
увеличение остатков средств Фонда национального благосостояния, размещенных в ценные бумаги;
уменьшение остатков денежных средств Резервного фонда;
уменьшение остатков денежных средств Фонда национального благосостояния;
уменьшение остатков денежных средств на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов;
уменьшение остатков средств Резервного фонда, размещенных в ценные бумаги;
курсовая разница по средствам Резервного фонда;
курсовая разница по средствам Фонда национального благосостояния;
курсовая разница по средствам на специальном счете по учету средств нефтегазовых доходов;
компенсационные выплаты по сбережениям граждан;
Участие органов федерального казначейства в исполнении федерального бюджета по доходам состоит в следующем.
Осуществление накопления перечисленных средств налогоплательщиков и плательщиков сборов на счете 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации».
Определение расчетным путем объемов налоговых поступлений в федеральный бюджет в соответствии со следующими нормативами,
установленными ст. 50 «Налоговые доходы федерального бюджета- Бюджетного кодекса Российской Федерации: ?
налога на прибыль организаций по ставке, установленной дл) зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормати ву 100%;
налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федераций) через постоянное представительство, а также в части доходов, полу/ ченных в виде дивидендов и процентов по» государственным И мун№ч ципальным ценным бумагам) — по нормативу 100%; !
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 20%;
налога на добавленную стоимость — по нормативу 100%;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100%;
акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 100%;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных, (инжекторных) двигателей — по нормативу 40%;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым территорию российской Федерации, — по нормативу 100%;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород\’ го сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40%;
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российско Федерации — по нормативу 100%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ природный горючий) — по нормативу 100%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100%;
jf. — сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 20%;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 20%;
водного налога — по нормативу 100%;
единого социального налога по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;
государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) — по нормативу 100%.
Определение расчетным путем объектов неналоговых поступлений в федеральный бюджет в соответствии со следующими нормативами, установленными ст. 51 «Неналоговые доходы федерального бюджета» Бюджетного кодекса Российской Федерации:
доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — по нормативу 100%;
доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100%;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты), — по нормативу 100%;
прочих лицензионных сборов — по нормативу 100%;
таможенных пошлин и таможенных сборов — по нормативу 100%;
платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору куцд продажи лесных насаждений — по нормативу 100%;
платы за пользование водными объектами, находящимися в деральной собственности, — по нормативу 100%;
платы за пользование водными биологическими ресурсами межправительственным соглашениям — по нормативу 100%;
платы за негативное воздействие на окружающую среду — нормативу 20%;
консульских сборов — по нормативу 100%;
патентных пошлин — по нормативу 100%;
платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, — по нормативу 100%;
прибыли Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами;
доходов от внешнеэкономической деятельности.
Определение расчетным путем объемов неналоговых доходов,
федеральных налогов и сборов (в части погашения задолженности прошлых лет по отмененным налогам и сборам) осуществляется по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете.
Перечисления средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет на счет 40105 «Средства федерального бюджета», производятся в соответствии с Порядком управления операциями со средствами на едином счете федерального бюджета и состоят в следующем.
Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (УФК) ежедневно не позднее 16 часов местного времени осуществляют перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, с открытого им счета на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» на счет, открытый Федеральному казначейству на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета», за исключением управлений Федерального казначейства по республикам Дагестан и Ингушетия.
Управления Федерального казначейства по республикам Дагестан и Ингушетия ежедневно осуществляют перечисление средств, подлежащих зачислению в федеральный бюджет с открытого им счета на балансовом счете 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» на счет, открытый этим управлениям Федерального казначейства на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета».
Банк России осуществляет обслуживание открытых в нем счетов Федерального казначейства 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства, между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» и 40105 «Средства федерального бюджета», основанием записей на которых являются выписки банка.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
В чем состоит сущность исполнения федерального бюджета по доходам?
В чем состоит сущность ликвидности единого счета федерального бюджета?
Перечислите участников исполнения федерального бюджета по доходам.
Дайте определение должности администратора доходов федерального бюджета.
Перечислите наименования основных администраторов доходов федерального бюджета.
Приведите основной перечень доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральной налоговой службой.
Приведите основной перечень доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральной таможенной службой.
Приведите основной перечень доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом.
Каково участие органов Федерального казначейства в исполнении федерального бюджета по налоговым доходам?
Каково участие органов Федерального казначейства в исполнении федерального бюджета по неналоговым доходам?
Назовите счет, на котором органы Федерального казначейства ведут учет средств федерального бюджета.
Назовите документ, в соответствии с которым органами Федерального казначейства осуществляется учет операций со средствами на едином счете федерального бюджета.
Назовите процедуру Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, осуществляемую ежедневно до 16 часов местного времени.
В чем состоят особенности процедуры исполнения федерального бюджета по доходам по республикам Дагестан и Ингушетия?
Назовите учреждение, осуществляющее обслуживание открытых в нем счетов Федерального казначейства.

Порядок исполнения бюджета

Казначейская система исполнения бюджета. Федеральное казначейство, его структура. Бюджетные полномочия органов Федерального казначейства. Основы исполнения бюджетов. Исполнение доходной и расходной частей бюджета.

Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. В основе лежит принцип единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (в том числе государственных внебюджетных фондов) осуществляется Федеральным казначейством.

Рис. 3.1. Схема подчиненности Федерального казначейства

Федеральное казначейство представляет собой трехуровневую систему с вертикальной подчиненностью (рис. 3.1). Органы Федерального казначейства являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций.

Бюджетные полномочия Федерального казначейства указаны в ст. 166.1 БК РФ. В частности, Федеральное казначейство информирует высшие законодательные и исполнительные органы государственной власти Российской Федерации о результатах исполнения федерального бюджета Российской Федерации, об отдельных финансовых операциях Правительства Российской Федерации, а также о состоянии государственных (федеральных) внебюджетных фондов и бюджетной системы Российской Федерации в целом. Собранная Федеральным казначейством информация позволяет Правительству Российской Федерации получить более ясное представление об экономических последствиях проводимой бюджетной политики, оценить работу органов государственного управления, увидеть, кто и как тратит бюджетные средства, в системе какого министерства есть неиспользованные средства, а кто испытывает затруднения.

Основное предназначение казначейской системы — содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами.

Финансирование через органы Федерального казначейства дает возможность увеличить степень сохранности бюджетных средств, обеспечить прозрачность операций, реализуемых при исполнении бюджетов, повысить оперативность предоставления и достоверность бюджетной отчетности, усилить контроль за целевым использованием бюджетных средств, принятием и исполнением бюджетных обязательств.

Однако главными задачами Федерального казначейства являются организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета Российской Федерации, учет бюджетных средств, сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление отчетности о финансовых операциях с бюджетными средствами федерального бюджета Российской Федерации.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами власти с 1 января или с момента подписания данного закона президентом и заключается в выполнении его доходной и расходной частей. Главная задача исполнения бюджета — обеспечить полное и своевременное поступление доходов (в целом и по каждому источнику), а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных законом о бюджете сумм в течение финансового года. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

  • ? зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году;
  • ? возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
  • ? зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • ? уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
  • ? перечисление средств для возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Зачисление доходов на лицевые счета органа Федерального казначейства осуществляется ежедневно, причем Федеральное казначейство обязано учитывать все поступившие суммы по видам налогов и платежей, а также обеспечить территориальную налоговую инспекцию полным реестром поступивших закрепленных и регулирующих налогов. Основанием для расходов является закон о бюджете соответствующего уровня на текущий финансовый год.

Главным управлением Федерального казначейства осуществляется роспись бюджета по распорядителям и формируется реестр к перечнелению бюджетных средств по управлениям Федерального казначейства. Бюджетная роспись — документ, который составляет и ведет главный распорядитель бюджетных средств (главный администратор источников финансирования дефицита бюджета) в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета) (ст. 6 БК РФ).

Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

  • ? принятие бюджетных обязательств;
  • ? подтверждение денежных обязательств;
  • ? санкционирование оплаты денежных обязательств;
  • ? подтверждение исполнения денежных обязательств.

Исполнение бюджета по расходам осуществляется в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования. Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением. Подтверждение денежных обязательств осуществляется получателем бюджетных средств путем подготовки платежных документов, необходимых для санкционирования их оплаты. Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств. Оплата денежных обязательств осуществляется:

  • а) по публичным нормативным обязательствам — в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджетных ассигнований;
  • б) остальным обязательствам — в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью. Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи по расходам доводятся до главных распорядителей бюджетных средств до начала очередного финансового года. Санкционирование оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета, осуществляется в порядке, установленном финансовым органом. В ходе исполнения бюджета показатели сводной бюджетной росписи могут быть изменены в соответствии с решениями руководителя финансового органа (руководителя органа управления государственным внебюджетным фондом) без внесения изменений в закон (решение) о бюджете. Изменения могут быть внесены в случае:

  • ? недостаточности бюджетных ассигнований для исполнения публичных нормативных обязательств — с превышением общего объема указанных ассигнований в пределах 5% от общего объема бюджетных ассигнований, утвержденных законом (решением) о бюджете на их исполнение в текущем финансовом году;
  • ? изменения состава или полномочий (функций) главных распорядителей бюджетных средств (подведомственных им бюджетных учреждений), вступления в силу законов, предусматривающих осуществление полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления) за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, использования средств резервных фондов и иным образом зарезервированных в составе утвержденных бюджетных ассигнований, распределения бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств на конкурсной основе и по иным основаниям, связанным с особенностями исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, перераспределения бюджетных ассигнований между главными распорядителями бюджетных средств, установленным законом (решением) о бюджете, — в пределах объема бюджетных ассигнований;
  • ? перераспределения бюджетных ассигнований между текущим финансовым годом и плановым периодом — в пределах предусмотренных законом (решением) о бюджете на очередной финансовый год и плановый период главному распорядителю бюджетных средств на соответствующий финансовый год общего объема бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг и общего объема бюджетных ассигнований по соответствующим разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов на текущий финансовый год и плановый период;
  • ? увеличения бюджетных ассигнований по отдельным разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджета за счет экономии по использованию в текущем финансовом году бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг — в пределах общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренных главному распорядителю бюджетных средств в текущем финансовом году на оказание государственных (муниципальных) услуг при условии, что увеличение бюджетных ассигнований по соответствующему виду расходов не превышает 10%;
  • ? получения субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов и безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, имеющих целевое назначение, сверх объемов, утвержденных законом (решением) о бюджете;
  • ? проведения реструктуризации государственного (муниципального) долга в соответствии с БК РФ;
  • ? размещения бюджетных средств на банковских депозитах в соответствии с БК РФ;
  • ? перераспределения бюджетных ассигнований между видами источников финансирования дефицита бюджета при образовании экономии в ходе исполнения бюджета в пределах общего объема бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета, предусмотренных на соответствующий финансовый год.

При исполнении бюджета по доходам в бюджет могут поступить средства, фактически полученные сверх утвержденных законом о бюджете (ст. 232 БК РФ):

  • ? доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных;
  • ? субсидии и субвенции, фактически полученные при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета сверх утвержденных.

Полученные сверхплановые доходы (без учета нефтегазовых доходов и доходов от управления средствами Резервного фонда РФ и Фонда национального благосостояния РФ) могут направляться (без внесения изменений в закон о бюджете на текущий финансовый год):

  • ? на замещение государственных заимствований;
  • ? погашение государственного долга Российской Федерации;
  • ? исполнение публичных нормативных обязательств Российской Федерации в случае недостаточности предусмотренных на их исполнение бюджетных ассигнований.

Субсидии и субвенции, полученные сверх утвержденных законом (решением) о бюджете доходов, направляются на увеличение расходов соответственно целям предоставления субсидий и субвенций с внесением изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон о бюджете.

Если у субъекта Российской Федерации (муниципального образования) имеется возникшая в результате решений, действий или бездействия органов государственной власти субъекта просроченная задолженность по исполнению долговых обязательств и (или) бюджетных обязательств, которая превышает 30% объема собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в последнем отчетном финансовом году при условии выполнения бюджетных обязательств вышестоящего бюджета перед данным бюджетом, Правительство Российской Федерации (органы исполнительной власти субъекта Федерации) обращается в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ВАС РФ) о введении в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании) временной финансовой администрации (ст. 168.2 БК РФ).

Временная финансовая администрация — федеральный орган исполнительной власти (исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации), уполномоченный Правительством Российской Федерации (высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации) подготавливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), оказывать содействие федеральным органам государственной власти (органам государственной власти субъектов Российской Федерации) в осуществлении отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления), осуществлять и (или) контролировать осуществление отдельных бюджетных полномочий исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации (местной администрации) (ст. 168.1 БК РФ).

Под просроченной задолженностью по исполнению бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования), возникшей в результате решений, действий или бездействия органов государственной власти субъекта Российской Федерации (органов местного самоуправления), понимаются неисполненные в установленный срок бюджетные обязательства субъекта Российской Федерации (муниципального образования), признанные в качестве таковых судом и (или) органами государственной власти субъекта Российской Федерации (органами местного самоуправления), в том числе при представлении в Минфин России (исполнительные органы государственной власти субъекта Российской Федерации) бюджетной отчетности (ст. 168.2 БК РФ).

Временная финансовая администрация в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании) вводится на срок до одного года. Правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации могут осуществляться только на основании судебного акта, называется иммунитетом бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Временная финансовая администрация, введенная в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании), осуществляет следующие полномочия:

  • ? организует проведение проверки (аудита) бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
  • ? организует учет просроченной задолженности по исполнению долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования);
  • ? разрабатывает проект плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования);
  • ? разрабатывает и представляет в органы государственной власти субъекта Российской Федерации (органы местного самоуправления) проекты нормативных правовых актов органов государственной власти субъекта Российской Федерации (муниципальных правовых актов муниципальных образований), предусмотренные планом восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), утвержденным ВАС РФ (арбитражным судом);
  • ? осуществляет контроль за исполнением плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования);

? осуществляет контроль за исполнением бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и другие полномочия.

Временная финансовая администрация в срок до двух месяцев со дня вступления решения арбитражного суда о ее введении в законную силу разрабатывает проект плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования). План должен включать:

  • ? срок действия, необходимый для полного погашения просроченных расходных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не превышающий пяти лет;
  • ? долю собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), ежегодно направляемую на исполнение просроченных долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не превышающую 15%;
  • ? объемы и условия привлечения заемных средств на рефинансирование государственного долга субъекта Российской Федерации (муниципального долга);
  • ? график исполнения просроченных долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования);
  • ? меры по оздоровлению государственных финансов субъекта Российской Федерации (муниципальных финансов муниципального образования), включая перечень необходимых для их реализации нормативных правовых актов органов государственной власти субъекта Российской Федерации (муниципальных правовых актов органов местного самоуправления).

Проект плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования) согласовывается сторонами, участвующими в производстве по делу о восстановлении платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), и утверждается арбитражным судом.

В течение 15 дней со дня утверждения плана временная финансовая администрация разрабатывает проект закона (решения) о внесении изменений в закон (решение) о бюджете субъекта Российской Федерации (муниципального образования) на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период) в целях его приведения в соответствие с данным планом и представляет его в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (представительный орган муниципального образования).

Временная финансовая администрация осуществляет финансовый контроль за исполнением бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), включая контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, а также получателями государственных (муниципальных) гарантий.

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Охарактеризуйте Федеральное казначейство, его структуру.
  • 2. Каковы задачи органов Федерального казначейства?
  • 3. Каковы права и обязанности органов Федерального казначейства?
  • 4. Охарактеризуйте основы исполнения бюджетов.
  • 5. Охарактеризуйте порядок исполнения доходной и расходной частей федерального бюджета.
  • 6. Каковы методы и порядок финансирования расходов бюджетов?
  • 7. Охарактеризуйте порядок использования доходов, фактически полученных сверх утвержденных законом о бюджете.
  • 8. Что такое блокировка расходов?

Темы рефератов и контрольных работ

  • 1. Федеральное казначейство: перспективы развития.
  • 2. Казначейская система исполнения местных бюджетов: проблемы, перспективы, опыт.
  • 3. Казначейская система как инструмент эффективного управления государственными финансами.
  • 4. Структурное распределение органов казначейства в Красноярском крае.
  • 5. Исполнение бюджетов: задачи и проблемы.
  • 6. Анализ отчетов об исполнении бюджета за прошлые годы.

Тесты

  • 1. Бюджетная роспись — это:
    • а) документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета);
  • б) документ об общем распределении расходов бюджета по разделам бюджетной классификации Российской Федерации и главным распорядителям.
  • 2. Основной задачей органов казначейства является:
    • а) организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета Российской Федерации, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках;
    • б) регулирование финансовых отношений между налогоплательщиками и налоговой инспекцией;
    • в) осуществление прогнозирования проекта будущего бюджета;
    • г) сбор, обработка и анализ информации о недобросовестных налогоплательщиках.
  • 3. Структура Федерального казначейства вертикальная:
    • а) ГУФК — ОФК — УФК;
    • б) ГУФК — УФК — ОФК;
    • в) ОФК — ГУФК-УФК.
  • 4. Главная задача исполнения бюджета — это:
    • а) обеспечение полного и своевременного поступления доходов (в целом и по каждому источнику), а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных законом о бюджете сумм в течение финансового года;
    • б) содержание бюджетного учреждения или иной организации, имеющей право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год;
    • в) сбор, обработка и анализ информации о недобросовестных налогоплательщиках.
  • 5. Бюджетное обязательство — это:
    • а) резерв, предназначенный для финансирования временных кассовых разрывов, который может быть использован в течение года, но должен быть обязательно восстановлен до утвержденной суммы;
    • б) установленный при утверждении бюджета соответствующего уровня перечень статей расходов, не подлежащих секвестированию;
    • в) бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев;
    • г) расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.
  • 6. Основной принцип исполнения бюджета:
    • а) принцип единства;
    • б) совокупного покрытия;
    • в) единства кассы.
  • 7. Лимит бюджетных обязательств — это:
    • а) резерв, предназначенный для финансирования временных кассовых разрывов, который может быть использован в течение года;
    • б) объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и их исполнение в текущем финансовом году;
    • в) установленный при утверждении бюджета соответствующего уровня перечень статей расходов, не подлежащих секвестированию;
    • г) признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.
  • 8. Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета

сверх запланированных:

  • а) в течение двух недель со дня получения сдаются в бюджет;
  • б) направляются на финансирование расходов по погашению государственного долга;
  • в) в течение двух недель со дня окончания финансового года сдаются в бюджет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *