Агентство Юридической помощи

Страховые взносы в 2018

Содержание

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 утверждена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году. Ежегодный рост этого лимита связан с обязательной индексацией зарплат работникам, а также с нормами статьи 421 НК РФ.

Актуальная информация о предельной базе для начисления страховых взносов в 2019 и 2020 годах есть в нашей новой статье. Данные за 2017 год содержатся .

Как устанавливается предельная база по взносам

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году устанавливается только по взносам за работников. Работодатели платят четыре вида страховых взносов:

  • на пенсионное страхование;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на медицинское страхование;
  • на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям.

При этом лимит по начислению взносов устанавливается только по первым двум видам страхования.

Расчёт предельной базы для начисления страховых взносов в 2018 году на пенсионное страхование производится по формуле, приведённой в статье 421 НК РФ:

Средняя зарплата в РФ * 12 месяцев * 2

Учитывая, что прогнозируемая средняя заработная плата в 2018 году составит 42 522 рубля, лимит по начислению взносов на ОПС равен (42 522 * 12 * 2) 1 021 000 рубля с учётом округления.

А для начисления страховых взносов в 2018 году на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству применяется другое правило, указанное в Постановлении от 15.11.2017 № 1378:

Лимит для начисления страховых взносов на 2017 год * 1,08

Считаем: (755 000 * 1,080) = 815 000 рублей с учетом округления.

Укажем предельную величину для начисления разных видов страховых взносов за работников в 2018 году в таблице.

Вид страховых взносов

Лимит, рублей

Пенсионное страхование

1 021 000

Социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством

815 000

Медицинское страхование

Не установлен

Страхование по травматизму и профзаболеваниям

Не установлен

Напоминаем: страховые взносы в 2018 году индивидуальных предпринимателей за себя не имеют предельной базы для начисления и рассчитываются по другим правилам.

Основные тарифы страховых взносов за работников в 2018 году

Если работодатель не имеет права на пониженные тарифы страховых взносов, то до достижения указанных выше лимитов применяются следующие ставки:

  • на пенсионное страхование – 22%;
  • на медицинское страхование – 5,1%;
  • на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – 2,9%;
  • на страхование по травматизму и профзаболеваниям – от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска.

После того, как по взносам достигнуты лимиты выплат работнику, ставки страховых взносов составят:

  • на пенсионное страхование – 10%;
  • на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству – 0%;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и взносы на травматизм продолжают начисляться по тем же тарифам, потому что по этим видам выплат лимиты не установлены.

Ставки (таблица) страховые взносы в 2018 году за работников для перечисления в ИФНС

Вид взносов

До достижения лимита

После достижения лимита

На пенсионное страхование

22%

10%

На медицинское страхование

5,1%

5,1% (лимит не установлен)

На соцстрахование по ВНиМ

2,9%

0%

Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ сохранил ставки страховых взносов на этом уровне на период 2017 – 2020 годы (ранее период составлял 2017 – 2019 годы).

Эти виды платежей в фонды в 2018 году не перечисляются, потому что контроль за их расчётом и уплатой передан Федеральной налоговой службе. И только взносы на травматизм по ставке от 0,2% до 8,5% по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Покажем на примере, как рассчитывается сумма выплат на работника, если не действуют пониженные тарифы страховых взносов. База для расчёта определяется по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года.

Менеджеру по продажам в ООО «Витязь» выплатили за 2018 год 1 274 730 рублей. Права на пониженные тарифы страховых взносов организация не имеет. Рассчитаем, какие суммы должен перечислить работодатель на страхование этого работника.

  1. Платежи на пенсионное страхование состоят из двух частей: (1 021 000 * 22%) плюс (1 274 730 — 1 021 000) * 10%), всего 249 993 рублей.
  2. Взносы на социальное страхование рассчитываются только до достижения лимита, т.е. (815 000 * 2,9%) 23 635 рублей.
  3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по единой ставке (5,1%), независимо от суммы выплат работнику. В нашем примере это (1 274 730 * 5,1%) 65 011 рублей.
  4. Взносы на травматизм и профессиональные заболевания начисляют со всей суммы по минимальной ставке, т.к. вид деятельности относится к первому классу риска (1 274 730 * 0,2%) 2 549 рублей.

Всего размер страховых выплат за этого работника составит 341 188 рублей.

Пониженные тарифы взносов за работников в 2018 году

Как видно, страховые платежи за работников в общем случае превышают 30% от выплаченных ему сумм. Чтобы уменьшить финансовую нагрузку работодателей, государство установило пониженные тарифы страховых взносов, но не для всех бизнесменов.

Категорий таких льготников несколько, и пониженные тарифы страховых взносов для них предусмотрены статьей 427 НК РФ. Среди них участники свободно-экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др.

Дополнительные требования установлены для предпринимателей и организаций, работающих на УСН. Доход упрощенцев не должен превышать 79 млн рублей за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн рублей), а доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий работодателей

Категория плательщика

ОПС

ОСС

ОМС

Производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском реестре судов

0%

0%

0%

Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя

6%

1,5%

0,1%

Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта «Владивосток»

6%

1,5%

0,1%

Ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность по соглашению с СЭЗ

13%

2,9%

5,1%

Хозяйственные общества и партнёрств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям

13%

2,9%

5,1%

IT-организации, прошедшие аккредитацию

8%

2%

4%

Участники проекта «Сколково»

14%

0%

0%

Некоммерческие и благотворительные организации на УСН

20%

0%

0%

Аптеки, работающие на ЕНВД

20%

0%

0%

ИП на ПСН, по патентным видам деятельности, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости

20%

0%

0%

Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 427 НК

20%

0%

0%

После достижения предельной базы выплат работодатель, применяющий пониженные тарифы, взносы на пенсионное и социальное страхование не выплачивает.

Фиксированные платежи ИП в 2018 году

Налоговый кодекс РФ обязывает всех индивидуальных предпринимателей перечислять взносы на своё страхование. Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя необходимо оплачивать вовремя и в полном размере. Сколько и когда надо платить? Проверьте, всё ли вы сделали правильно, время на уплату ещё есть.

О фиксированных платежах ИП в 2019 году можно прочитать .

За что должен платить ИП

Статья 430 НК РФ устанавливает, что предприниматели должны перечислять за себя:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

То есть, ИП за свой счёт обеспечивают себе пенсию и ежегодное медицинское обслуживание. А вот чтобы получить больничный или декретные, надо встать на учёт в ФСС и перечислять ещё и взносы на свое социальное страхование. Но эти взносы добровольные, поэтому платят их не все ИП.

Сколько надо платить ИП за себя

Взносы за себя – это заранее известная сумма, и она тоже указана в Налоговом кодексе. В 2018 году на своё пенсионное страхование надо перевести 26 545 рублей, а на медицинское — 5 840 рублей. Всего 32 385 рублей, и это сумма за полный год деятельности ИП.

Если статус индивидуального предпринимателя был у вас неполный год, то сумма обязательных взносов будет меньше – только за определённые месяцы и дни. Рассчитывать страховые взносы ИП за себя в таких случаях удобно с помощью нашего калькулятора.

Например, предприниматель был зарегистрирован ещё в 2016 году, а 10 октября 2018 года снялся с учёта в ИФНС. Доход за этот период получен небольшой – 280 000 рублей. Укажем даты в соответствующих полях и получим суммы взносов, которые этому ИП надо было заплатить за неполный год деятельности.

Необходимо заплатить:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование — 20 622,33 рублей;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — 4 536, 99 рублей.

Всего 25 159, 32 рублей.

Но кроме указанных выше обязательных сумм, предприниматели, которые получили годовой доход свыше 300 000 рублей, должны перечислить дополнительный взнос. Он идёт только на пенсионное страхование и составляет 1% от дохода более 300 000 рублей.

Вот какой пример расчёта взносов мы сделали с помощью калькулятора. Период ведения предпринимательской деятельности оставили тот же, но доходы увеличили до 1,78 млн рублей.

Получаем, что надо заплатить:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование — 20 622,33 рублей;
  • дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — 14 800,00 рублей;
  • взносы на обязательное медицинское страхование — 4 536, 99 рублей.

У дополнительного взноса на пенсионное страхование есть верхнее ограничение. Максимальная сумма в 2018 году составляет 185 815 рублей, а с учётом обязательного взноса в 26 545 рублей лимит перечислений на пенсионное страхование ИП равен 212 360 рублей.

Что такое фиксированные взносы

Как видим, в Налоговом кодексе речь идёт о страховых взносах. Откуда тогда взялось понятие «фиксированные взносы ИП»? Что это за платежи?

На самом деле, фиксированные взносы и страховые взносы ИП за себя — это одно и то же. Просто такая формулировка стала применяться после того, как в одном из своих писем (от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011) Минфин запретил учитывать дополнительный взнос для уменьшения налога на УСН.

Якобы фиксированными, т.е. заранее установленными, являются только суммы обязательных взносов, потому что они одинаковы для всех индивидуальных предпринимателей. А вот дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей, по словам чиновников «…не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов». После этого письма обязательные взносы за себя и стали называть фиксированными платежами ИП.

Но уже через два месяца ведомство поменяло свою точку зрения. В письме от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357 признаётся, что поскольку дополнительный взнос имеет минимальный и максимально допустимый размер, то он тоже является фиксированным и обязательным. А значит, соответствует формулировке статьи 346.32 НК РФ, которая позволяет уменьшать единый налог на УСН за счет уплаченных обязательных взносов.

База для расчёта страховых взносов

Напомним, что обязательную сумму взносов в 32 385 рублей (26 545 рублей на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское) платят все предприниматели. На любой системе налогообложения, с любыми доходами или убытками, ведущие и не ведущие реальный бизнес. Как только вы получили статус ИП, вам начинают начислять взносы, за исключением некоторых льготных периодов, о которых мы скажем ниже.

Что касается дополнительного взноса, то для него учитываются годовые доходы, которые получает предприниматель. К сожалению, установленный в Налоговом кодексе порядок расчёта базы для уплаты этого взноса трудно назвать справедливым.

Дело в том, что 430 НК РФ определяет разный порядок учёта полученных предпринимателем доходов, который зависит от выбранного налогового режима:

  • для упрощённой системы налогообложения — реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
  • для общей системы налогообложения – полученные доходы, уменьшенные на предпринимательские вычеты;
  • для единого сельхозналога – реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
  • для единого налога на вменённый доход – вменённый доход, рассчитанный по формуле ЕНВД;
  • для патентной системы налогообложения – потенциально возможный годовой доход, указанный в законе или постановлении местной администрации.

Что получается в итоге? Индивидуальные предприниматели на УСН Доходы минус расходы и ЕСХН имеют самую большую базу для расчёта взносов – все полученные доходы без учёта расходов. Но ведь для этих налоговых режимов характерна как раз высокая доля затрат в выручке.

Например, оптовик на упрощёнке получает реализационный доход в 130 млн рублей, но с учётом расходов на закупку товаров (предположим, 110 млн рублей), его реальный доход составляет только 20 млн рублей. Причём, единый налог ему надо начислить с 20 млн рублей, а дополнительный страховой взнос – с 130 млн рублей. В аналогичной ситуации оказываются и плательщики сельхозналога.

Такой подход к расчёту базы для дополнительного взноса уже много раз признавался судебными инстанциями несправедливым. И в частном порядке плательщики УСН Доходы минус расходы и ЕСХН вполне могут оспорить в суде начисление дополнительного взноса на все доходы без учёта затрат. Но если говорить про общий случай, то Минфин и ФНС пока категорически не принимают этот вариант.

Когда-то в такой же ситуации оказывались и плательщики общей системы – им тоже не уменьшали полученные доходы на предпринимательские вычеты. Но после того, как в эту историю вмешался Конституционный суд РФ, в Налоговый кодекс были внесены необходимые изменения.

И несколько слов про ЕНВД и ПСН. На этих режимах налог рассчитывается на основании не реально полученного дохода, а заранее рассчитанного государством. Часто оказывается, что реальный доход предпринимателей больше установленного, поэтому дополнительный взнос получается небольшим.

Когда ИП может не платить взносы за себя

Общее правило уплаты страховых взносов – их надо платить всё то время, пока физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Никаких льгот по уплате для пенсионеров, инвалидов, многодетных и других подобных социальных категорий нет. Если ИП параллельно с бизнесом работает по найму, это тоже не освобождает его от обязанности платить взносы.

Но Налоговый кодекс всё-таки устанавливает несколько льготных периодов, при которых ИП вправе не платить вносы, потому что не ведёт деятельность по следующим причинам:

  • ухаживает за ребенком до 1,5 лет, пожилым человеком старше 80 лет, инвалидом 1-ой группы, ребенком-инвалидом;
  • служит в российской армии по призыву;
  • проживает за пределами РФ с супругом-работником консульства или дипломатического представительства;
  • находится с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нет возможности для занятия бизнесом.

О том, что вы временно прекращаете платить за себя страховые взносы, надо заранее сообщить в свою ИФНС, подав заявление установленной формы.

Сроки уплаты страховых взносов

В отличие от страховых взносов за работников, которые перечисляют каждый месяц, обязательные взносы за себя ИП должен заплатить в любое время до конца текущего года. То есть, вполне можно перечислить всю сумму взносов сразу в последний день декабря 2018 года.

Но на практике тем, кто работает на УСН Доходы и ЕНВД, удобнее платить взносы, разбив годовую сумму на квартальные платежи. О том, почему это так, читайте в статьях:

  • Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы
  • Как уменьшить налог за счёт взносов ИП на ЕНВД в 2018 году

Дополнительный взнос на пенсионное страхование можно оплатить, как только сумма доходов ИП в 2018 году превысит 300 000 рублей. А крайний срок уплаты дополнительного вноса – 1 июля следующего года. То есть, ИП может выбирать, когда перечислить эту сумму – до конца 2018 или до середины 2019 года.

Куда перечислять страховые взносы

Не так давно обязательные платежи ИП перечисляли в Пенсионный фонд, поэтому их до сих пор иногда называют взносами в ПФР. Но с 2017 года эти платежи контролирует ФНС, поэтому в документе на уплату надо указывать реквизиты своей налоговой инспекции.

Образец квитанции или платёжного поручения можно запросить в территориальной ИФНС или подготовить на сайте Налоговой службы. КБК для перевода взносов ИП 2018 следующие:

  • на пенсионное страхование – 182 1 02 02140 06 1110 160;
  • на медицинское страхование – 182 1 02 02103 08 1013 160.

Страховые взносы ИП за себя в 2018 году

Даниил Рыбалко, системный инженер компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», январь 2018

В 2018 г. ИП должны платить страховые взносы за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.).

Виды платежей

Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Правила уплаты предпринимателем страховых взносов за себя не зависит от того, есть ли у него рабочий персонал или нет. ИП обязан уплачивать взносы за себя и в том случае, даже если у него нет работников (ст. 430 НК РФ).

Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 г. — это платежи только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП имеет право не перечислять платежи по материнству и болезни (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но он вправе сделать это по своему желанию (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это даст возможность, если наступит страховой случай, получить пособие.

Производить уплату ИП обязаны в любом случае, даже если статус ИП действующий, но деятельность приостановлена. Такой порядок был всегда и является обязательным в 2018 г.

Таблица «Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году»

Виды взносов

Обязанность уплаты

Медицинские

Да

В случае болезни и материнства

По желанию ИП

Пенсионные

Да

На «травматизм»

Нет

Для расчета страховых взносов в 2018 г. используется процентная ставка, что и ранее (ст. 425 НК РФ).

  • 26% – пенсионные;

  • 5,1% – медицинские;

  • 2,9% – по болезни или материнству.

Новый порядок расчета

Раньше для расчета необходимо было несколько обязательных показателей: МРОТ на 1 января, период расчета, тариф, другими словами была зависимость платежей от размера МРОТ на начала года. При повышении МРОТ повышалась величина взносов, необходимых к уплате. К примеру, фиксированный платеж за 2017 г. составлял 27 990 руб., из них пенсионные — 23 400 руб., медицинские — 4 590 руб.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ введены новые параметры расчета фиксированных страховых взносов. А именно: взносы ИП больше не рассчитываются из МРОТ. Это значительно снизит нагрузку на предпринимателей. Ведь к 2019 г. планируется довести МРОТ до прожиточного минимума. А значит, что размер платежей ИП за себя мог бы повыситься в разы. Теперь в НК РФ закреплены фиксированные суммы взносов ИП.

Если доход вашей организации не превысил 300 000 руб., то фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.

Если за прошедший год доходы организации окажутся более 300 000 руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов не должна превышать значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.

Фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

После нововведения с 2018 г. в НК РФ все еще остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определить как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по плану индексация начнется только с 2019 г. Поэтому максимум в 2018 г. – 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).

Таблица «Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020»

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Взносы за 2018 г. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г. ИП может уплатить всю сумму взносов сразу или перечислять ее по частям.

Пример.

Предприниматель Комаров А. В. решил перечислять страховые взносы по частям. То есть, за I квартал 2018 г. ему необходимо перечислить их до 31 марта 2018 г., но так как это выходной, то не позже 2 апреля 2018 г. За II квартал 2018 г. до 30 июня 2018 г., но опять же это выходной, поэтому не позже 2 июля 2018 г.. За III квартал 2018 г. – до 30 сентября 2018 г., но это воскресенье, поэтому крайний срок переносится на 1 октября 2018 г. За IV квартал 2018 г. – не позже 31 декабря 2018 г.

Если в текущем году у предпринимателя доход организации превысил 300 000 руб., то сроки уплаты страховых взносов устанавливает пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ. Первую часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, он должен оплатить не позднее 31 декабря 2018 г. в размере 26 545 руб. А вторую часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 г. (согласно 335-ФЗ от 27.11.2017 г.)

Уплата страховых взносов производится в инспекцию по месту учета ИП.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены предельные суммы выплат физлицам для начисления страхвзносов в 2018 году. Данные показатели меняются в РФ ежегодно. В этой статье расскажем о максимальных суммах выплат и вознаграждений физлицам, которые облагаются страховыми взносами в будущем году.

Лимит начисления страховых взносов-2018

Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2018 г. проиндексированы согласно показателям роста средней зарплаты россиян с применением повышающих коэффициентов. По данным Минэкономразвития РФ, номинальная зарплата на одного работающего в РФ увеличилась в 1,08 раза, что прямо повлияло на новый лимит базы для начисления страховых взносов-2018 на соцстрахование. Лимит облагаемого дохода по «пенсионным» взносам определен путем умножения средней российской зарплаты на 12 и на 2.

По сравнению с 2017 г., предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит:

  • по «пенсионным» взносам – 1 021 000 руб. (в 2017 г. – 876 000 руб.);
  • по взносам на соцстрах – 815 000 руб. (в 2017 г. – 755 000 руб.).

По-прежнему не установлен предел базы для начисления страховых взносов 2018 на обязательное медстрахование и взносов в ФСС на «травматизм». Эти взносы начисляются со всех облагаемых выплат, которые страхователь производит работникам.

Как применять пределы начисления страховых взносов в 2018 году

Согласно новым лимитам, тарифы страхвзносов в 2018 г. буду применяться следующим образом:

  • До того момента, пока облагаемый доход работника с начала года не превысит 1 021 000 руб., начислять «пенсионные» страхвзносы следует по ставке 22%. После превышения предельной базы страховых взносов-2018, взносы ПФР начисляются по ставке 10%. Если же работодатель применяет пониженные тарифы страхвзносов, то по достижении дохода в 1 021 000 руб. начислять взносы ПФР не нужно вовсе.
  • Пока облагаемый доход не перейдет за пределы начисления страховых взносов-2018 на случай нетрудоспособности и материнства (815 000 руб.), начисления производят по тарифу 2,9%. С суммы превышения лимита базы взносы на соцстрахование не начисляются.

Взносы на обязательное медстрахование начисляются по тарифу 5,1% со всего облагаемого дохода работника без ограничения.

Взносы на «травматизм» исчисляются, исходя из класса профриска, присвоенного основному виду деятельности организации или ИП. Ограничений предельной базы дохода для этих взносов также нет.

Пример

Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.

ПФР

Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).

1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.

Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.

ФСС

Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.

815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.

ОМС

Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:

Страховые взносы в 2018 году

Вебинар «Страховые взносы после передачи в ФНС: проблемы и новые задачи на 2018 год»

Предельная база для начисления страховых взносов для юридических лиц и самозанятого населения в 2018 году

С 2010 года после отмены ЕСН определено понятие предельный размер. Это база для исчисления страховых взносов по установленному тарифу для ПФР и ФСС. Для ФОМС предельный размер базы не устанавливается.

Для ПФР и ФСС установлен предельный размер базы на 2018 год, исходя из средней зарплаты по стране, увеличенной в 12 раз с учетом повышающих коэффициентов к предыдущему 2017 году (п.5 ст.421 НК РФ) и имеет для ПФР размер 1 021 000 руб. и для ФСС — 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). В этой же статье НК РФ предусмотрены повышающие коэффициенты на 2019-2021 г.г.

Для самозанятого населения (в т.ч. ИП, адвокаты, нотариусы) с 2010 по 2017 год базой для начисления страховых взносов считался размер 1МРОТ, в зависимости от его размера на начало года и формулы: 1МРОТ х 26% х 12 месяцев рассчитывался размер фиксированного платежа на год, где 26% — это тариф для работодателей, установленный ст.425 НК РФ (ранее тариф в законе № 212-ФЗ) на общих основаниях (пока до 2020 года общий тариф 22% ст.426 НК РФ).

Но с 2018 года в связи с увеличением МРОТ до размера прожиточного минимума по стране размер ФП для ИП и других лиц этой категории «отвязали» и уточненной ст.431 НК РФ установлен конкретный предельный размер взноса для этой категории на 2018-2020г.г. не более 8-ми кратного установленного размера фиксированного платежа.

Тарифы и порядок уплаты/учета текущих страховых взносов в ФНС в 2017-2018 г.г. для различных категорий плательщиков.

Основной тариф страховых взносов для работодателей определен в размере 34%, где 26% — на ОПС в ПФР в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% — на ОСС в ФСС в пределах установленной величины взносооблагаемой базы, 5,1% — на ОМС в ФОМС без установления указанной предельной величины (ст.425 НК), но до 2020 г. действует ст.426 НК, где:

  • для ПФР на ОПС тариф общий 22% плюс 10% при превышении предельного размера базы;
  • для ФОМС — на ОМС тариф 5,1% без установления предельного размера базы;
  • для ФСС — на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9% и ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 1,8%.

Пониженные тарифы установлены ст. 427 НК РФ (подтверждение по новой ред. ОКВЭД). Дополнительные тарифы установлены ст. 428 НК РФ в зависимости от класса вредности, определенного по результатам проведения СОУТ (спецоценки условий труда проводимой в соответствии с законом № 426-ФЗ в срок не позднее 31.12.2018 г. всеми работодателями (для класса 4 — опасный — 8,0%, для класса 3 — вредный от 2% до 7% в зависимости от подкласса, для класса 2 — допустимый и класса 1 — оптимальный — 0%) До проведения СОУТ по результатам аттестации рабочих мест этой же ст. НК РФ установлен тариф 6% или 9% в зависимости от класса вредности.

О результатах проведения СОУТ плательщик страховых взносов отчитывается в ФСС по форме 4-ФСС, а также представляет копию заключения специализированной организации в отдел оценки пенсионных прав территориального Управления ПФР по месту своей регистрации, где ведется наблюдательное дело такого страхователя с 1997 года или позже, учитываются перечни рабочих мест и списки работников, занятых на таких местах для подтверждения им по заключению ООПП права на досрочное пенсионное обеспечение при обращении работника по месту жительства в клиентскую службу, а она запрашивает ООПП и после получения актов от них в комиссии решает вопрос о назначении ДПО.

Штрафные санкции при отсутствии заключения о СОУТ

При отсутствии заключения по СОУТ налагаются штрафные санкции в соответствии со ст.5.27.1 КОАП в виде:

  • предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. – для должностных лиц юридического лица;
  • штрафа от 5 000 до 10 000 руб. – для предпринимателей;
  • штрафа от 60 000 до 80 000 руб. – для организации.

За повторное нарушение предусмотрено наказание в виде:

  • штрафа в размере от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификации на срок от одного года до трех лет — для должностных лиц;
  • штрафа от 30 000 до 40 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток — для предпринимателей;
  • штрафа от 100 000 до 200 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток — для организации.

Тарифы и порядок уплаты/учета текущих страховых взносов в ФНС в 2017-2018 г.г. для различных категорий плательщиков

Для самозанятого населения (ИП, адвокаты, нотариусы и другие категории к ним приравненные) размер фиксированного платежа для ПФР на 2017 год составлял сумму 23 400 руб., исходя из расчета по формуле:

1МРОТ (на начало 2017 г.) *26% (общий тариф) * 12 месяцев,

где МРОТ на начало 2017 г. равен 7 500 руб. (был установлен ст.430 НК РФ в прежней редакции до 2018 г.).

При доходе свыше 300 000 руб. уплачивается 1% с сумм, превышающих указанный доход и учитывается по декларации за 2017 год, но не более размера, определяемого как произведение 8-ми-кратного МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, т.е. на 2017 год не более 187 200 руб., при этом срок уплаты продлен до 1 июля 2018 года (ст.432 НК РФ последняя редакция, ранее в этой же статье был срок до 1 апреля).

Для ФОМС ИП уплачивал за 2017 год фиксированный платеж в сумме 4 590 руб., исходя из расчета по формуле

1МРОТ * 5,1 *12 месяцев,

где 1 МРОТ на начало года равен 7 500 руб. и тариф для ОМС 5,1% со сроком уплаты до 31.12.2017 года (в ранее действующей ред. ст.432 НК РФ).

Для ФСС по индивидуальным предпринимателям размер обязательного платежа не установлен, при необходимости можно было уплачивать добровольные платежи (ст.430 НК РФ).

Для самозанятого населения (ИП, адвокаты, нотариусы и другие категории к ним приравненные) размер фиксированного платежа для ПФР составляет конкретную сумму 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года с уплатой ФП не позднее 31 декабря текущего года (в последней редакции ст.430, 432 НК РФ).

При доходе свыше 300 000 руб. уплачивается 1% с сумм, превышающих указанный доход и учитывается по декларации, но не более размера, определяемого как произведение 8-ми-кратного размера ФП, установленного на 2018-2020 г.г., увеличенного в 12 раз, т.е. на 2018 год не более 212 360 руб., на 2019 год не более 234 832 руб., на 2020 год не более 259 584 руб. с учетом уплаченного размера ФП, установленного на эти годы в срок не позднее 1 июля года, следующего за расчетным (ст. 430, 432 НК РФ).

Для ФОМС ИП уплачивает в 2018 году ФП в сумме 5 840 руб., (без привязки к 1МРОТ), в 2019 году ФП в сумме 6 884 руб., в 2020 году ФП в сумме 8 426 р. (в новой ред. ст. 430 НК РФ).

Для ФСС по ИП-кам размер обязательного платежа не установлен, при необходимости оплаты больничных листов и пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет только добровольные платежи (ст.430 НК РФ).

Результаты предоставления в 2017 году в ФНС расчетов по страховым взносам, а также о том, что изменится в 2018 году

С 1 квартала 2017 года все работодатели обязаны предоставлять в ФНС единый расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных правом выплаты заработной платы и уплаты налогов/взносов, а ИП-работодатели по месту жительства (ст.431 НК РФ).

В письме ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ «О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам» есть таблицы с основаниями, по которым могут отказать в приеме расчета.

Если корректировка представлена в 5-ти дневный срок по выявленным расхождениям правильно, то срок предоставления расчета устанавливается по дате представления первоначального расчета (п.7 ст. 431 НК РФ).

Непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ).

Фиксированный платеж ИП-2018

Актуально на: 9 января 2019 г.

С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП – теперь этот размер не будет привязан к МРОТ.

Напомним, что ИП должны уплачивать за себя взнос на ОМС и взнос на ОПС.

Суммы фиксированных взносов ИП на 2019 год уже известны.

Подробнее об уплате фиксированных взносов ИП 2019 читайте .

Фиксированный платеж ИП-2018: взносы на ОМС

Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Подробнее о взносах на ОМС ИП за себя вы можете прочитать в нашем Бухгалтерском календаре.

Фиксированные платежи ИП в 2018 году: взносы на ОПС

Взносы ИП: 1%-ный взнос

Если годовой доход ИП превысит 300000 руб., то предприниматель должен перечислить в бюджет, помимо фиксированного взноса на ОПС, взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

При этом Налоговым кодексом установлена максимальная сумма взносов на ОПС за себя (фиксированный взнос + 1%-ый взнос), которую ИП должен перечислить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, общая сумма взносов на ОПС за себя не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на определенный год. То есть максимальный размер взносов на ОПС, который должен уплатить ИП за 2018 год, составляет 212360 руб. (26545 руб. х 8), а максимальный размер 1%-ного взноса – 185815 руб. (212360 руб. (общий максимальный размер взносов на ОПС ИП за себя за 2018 год) – 26545 руб. (фиксированный взнос на ОПС за 2018 год)).

Подробнее о взносах на ОПС ИП за себя, в том числе об 1%-ных взносах, читайте в нашем Календаре.

Оплата фиксированных платежей ИП в 2018 году: срок уплаты

Перечислить взносы за себя за 2018 год ИП должны в следующие сроки (п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред., действ. с 27.11.2017)):

Вид взноса Крайний срок уплаты
Взнос на ОМС за себя Не позднее 09.01.2019
Взнос на ОПС за себя
Взнос на ОПС за себя (1%-ный взнос) Не позднее 01.07.2019

Обратите внимание, что с 2018 года крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.

При нарушении срока уплаты взносов ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, произведенного налоговиками, можно при помощи Калькулятора на нашем сайте.

Фиксированные платежи ИП: КБК

При уплате в 2018 году взносов за себя ИП должны указывать в платежном поручении следующие КБК:

Вид взноса КБК для уплаты взноса КБК для уплаты пени по взносу КБК для уплаты штрафа по взносу
Взнос на ОМС за себя 18210202103081013160 18210202103082013160 18210202103083013160
Взнос на ОПС за себя (в т.ч. 1%-ный взнос*) 18210202140061110160 18210202140062110160 18210202140063010160

*Приказом Минфина от 28.02.2018 № 35н отменен отдельный КБК для уплаты 1%-ных взносов, введенный ранее Приказом Минфина от 27.12.2017 N 255н.

Все субъекты экономической деятельности, кроме налогов, обязаны уплачивать взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС. С 1 января 2020 года сумма платежей увеличилась, узнайте об этом из статьи.

Какие сборы уплачивает ИП за себя

Индивидуальные предприниматели делают отчисления, состоящие из двух частей.

Фиксированные. С 2020 года они не зависят от МРОТ, при сумме до 300 000 рублей дохода на пенсионное страхование, в ФНС нужно оплатить 31 декабря 2020 года фиксированную сумму в 32 448 рублей.

Дополнительно. Если годовой доход предпринимателя превышает 300 тыс. рублей. Уплачивается 1% от разницы + 32 448 рублей. Срок оплаты 7 января 2021 года.

Фиксированная сумма на медстрахование (платят в ФНС) составляет 8 426 рублей и оплачивается в срок до 31.12.2020.

Например, за 12 месяцев получена сумма 500 тысяч рублей. Дополнительный сбор = (500000 – 300000)/100, то есть к фиксированной цифре нужно будет добавить еще 2 тысячи.

При расчете дополнительной части принимают во внимание все доходы ИП, вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

Общая сумма взносов в пенсионный фонд и на медицинское страхование не может быть больше 259 584 рублей.

Оплата производится по реквизитам управления Федерального казначейства, относящимся к соответствующему региону и ФНС. Узнать платежные данные можно на сайте налоговой.

Перечисление денежных средств можно осуществлять со счета, карты или наличными. Оплата принимается как в отделениях банка, так и через онлайн-сервисы.

При составлении платежного поручения необходимо правильно указать код бюджетной классификации (далее КБК):

  • 182 102 021 400 611 101 60 – фиксированные и дополнительные отчисления в ПФР;
  • 182 102 021 030 810 131 60 – взносы в ФФОМС.

Если коды будут вписаны неправильно, деньги зачислят на счет иных платежей, это приведет к задолженности и начислению пени. Цифры указывают в соответствующее поле, если такового нет – в графе «Получатель».

Взносы в ПФР и ФФОМС за работников

В 2020 году предельная база по пенсионным взносам = 1 292 000 рублей (постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407).

Страховые сборы фиксированной цифры не имеют и рассчитываются по общим тарифам, исходя из зарплаты, премий, отпускных и прочих денежных компенсаций:

  • в ПФР гражданам России – 22% от общей суммы выплат за месяц (лимит);
  • иностранцам, не являющимся квалифицированным работником (временно или постоянно проживают в ПФ) – 10% (свыше лимита);
  • в ФФОМС – 5,1%;
  • на соцстрахование 2,9%, а также взносы на травматизм от 0,2 до 8,5% (коэффициент зависит от основного вида деятельности).

Последние перечисляют в отделение ФСС, в котором ИП зарегистрирован как работодатель, при этом указывают КБК – 393 102 020 500 710 001 60. Все остальные платежи отправляются на счет налоговой, к которой относится предприниматель, с указанием следующих кодов:

  • пенсионные отчисления – 182 102 020 100 610 101 60;
  • на случай нетрудоспособности, связанной с родами и декретным отпуском – 182 102 020 900 710 101 60;
  • медстрахование – 182 102 021 010 810 131 60.

Внимательно производите расчет причитающихся сумм в фонды, чтобы избежать штрафных санкций. Если при налоговой проверке выяснится, что вы ошибочно занизили цифры, придется уплатить штраф величиной в 20% от недоплаченной суммы. Умышленно – то 40%.

Платят ли ИП взносы в ФСС

Согласно Налоговому кодексу, индивидуальный предприниматель отчисляет на соцстрахование:

  • Если выступает в качестве работодателя на основании трудового договора. Тогда бизнесмен уплачивает сборы на всех сотрудников и подает отчетность по форме 4-ФСС, согласно общим правилам.
  • На себя взносы ИП может не делать, но в таком случае не стоит надеяться на пособие по нетрудоспособности или в связи с родами и материнством.
  • По желанию отчисляются соцвзносы и на наемный персонал, принятый по гражданско-правовому соглашению.

Особенности уплаты сбора

Существует ряд ситуаций, когда ИП отчисляют взносы в сумме меньшей от установленной законом или вовсе освобождаются от выплат:

  • При регистрации как ИП не в начале отчетного периода (например, в марте или августе) – тогда фиксированная сумма будет меньше. Она рассчитывается от количества календарных дней с момента регистрации по 31 декабря.
  • Предприниматели могут не платить в ФСС за себя, если они временно нетрудоспособны или находятся в отпуске в связи с материнством.
  • От выплат на себя в ПФР и ФФОМС освобождаются субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся:
    • на военной службе по призыву;
    • в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, инвалидом или лицом, возраст которого составляет более 80-ти;
    • в отдаленной местности, в связи с несением военной службы одним из супругов;
    • за границей, при выполнении дипломатических обязанностей одного из супругов.

Для освобождения от уплаты по одному из таких обстоятельств необходимо подать заявления с подтверждающими документами в региональные отделения соответствующих фондов.

Срок уплаты сборов в ПФР и ФСС

Правила и даты отчислений регламентируются 34 статьей НК РФ.

Фиксированная часть должна быть переведена до 31 декабря текущего отчетного года. Рекомендуем платить ее поквартально, перед датой обязательных перечислений в ФНС. Это позволит использовать налоговый вычет и законно уменьшить их сумму. Дополнительную часть уплачивают не позднее 01 июля следующего года.

Сборы за наемных рабочих и себя в ФСС перечисляют не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Внимание! Несоблюдение сроков оплаты взносов на страхование согласно статье 75 НК РФ грозит не только штрафом, но и налоговой, административной и уголовной ответственностью.

Кто может применять пониженный тариф

У ИП есть право на льготу при выполнении условий:

  • применение УСН;
  • годовой доход – не больше 79 миллионов рублей;
  • осуществлять вид деятельности, указанный в списке, приведенном в п. 1 пп. 5 ст. 427 НК;
  • доля прибыли от него – 70% или более от общей суммы дохода.

При таких условиях предприниматель имеет право использовать коэффициенты: в пенсионный фонд следует отчислить 20%, в ФСС – только на травматизм, а в ФФОМС сборы не уплачиваются.

С 01 января 2018 года вступил в силу Федеральный Закон № 335-ФЗ от 27.11.2017 г., который принес изменения в систему уплаты страховых взносов. Фиксированная сумма для ИП стала ниже и не зависит от МРОТ.

Максимальная цифра на пенсионное страхование наоборот повысилась.

Внесены изменения в список видов деятельности, разрешающих применение пониженных тарифов и перенесен срок перечисления дополнительных сумм. В остальном все осталось по-прежнему.

Помните, что фиксированные взносы необходимо платить и при нулевой декларации, иначе налоговая инспекция вправе наложить штраф и привлечь к ответственности.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов-2019

Актуально на: 6 ноября 2018 г.

Для некоторых видов взносов Правительство РФ ежегодно устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 3, 6 ст. 421 НК РФ). Какова же предельная величина базы страховых взносов-2019?

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС

Планируется, что размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году составит 1 150 000 руб. (проект правительственного постановления).

Напомним, размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Соответственно, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил этот лимит, а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Если же работодатель имеет право на применение пониженных тарифов (ст. 427 НК РФ), то с дохода работника, превысившего с начала года приведенный лимит, взносы на ОПС начислять уже не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Предельная база для взносов на ВНиМ

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году вероятнее всего составит 865 000 руб. (проект правительственного постановления). Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Напомним, предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году установлена на уровне 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Предельная величина базы для начисления взносов на ОМС и «на травматизм»

Для взносов на обязательное медицинское страхование, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается. Соответственно, этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *