Агентство Юридической помощи

Средняя стоимость имущества

Содержание

Рыночная стоимость

Под рыночной стоимостью понимается наиболее вероятная цена, по которой товар или услуга могут быть проданы на свободном рынке при жесткой конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на цену сделки не влияют какие-либо существенные обстоятельства, то есть когда:

  • одна из сторон совершаемой сделки не обязана реализовывать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать объект оценки;

  • стороны сделки достаточно информированы о предмете совершаемой сделки и действуют в своих интересах;

  • объект оценки находится на открытом рынке при использовании публичной оферты, типичной для таких же объектов оценки;

  • цена сделки есть разумное вознаграждение за объект оценки и нет принуждения к совершению сделки по отношению к каждой стороне сделки;

  • оплата за объект оценки будет осуществляться в денежной форме.

Понятие рыночной стоимости

Рыночная стоимость представляет собой примерную цену, по которой объект может быть продан в условиях свободного рынка с учетом конкуренции. При ее определении нужно принимать во внимание множество факторов, включая такие непредсказуемые, как поведение участников на рынке.

Расчету стоимости предшествует анализ всей информации.

Рыночная стоимость предприятия – это определение стоимости компании на основании ее прибыли. Оценка производится двумя способами:

  • на основании имущества организации.

  • на основании имеющихся активов и используемых технологий, которые принесут деньги предприятию в перспективе.

Оценка предполагает наличие объекта и субъекта. Объект – это само предприятие. Субъект – это тот, кто определяет рыночную стоимость. Как правило, это профессиональные оценщики.

Какие факторы влияют на рыночную стоимость

При анализе рыночной стоимости рекомендуется учесть все факторы, которые влияют на ее образование:

  1. Спрос. Подразумевает предпочтения потребителей. Данный фактор предполагает учет всех возможных рисков.

  2. Полезность компании. Организация признается полезной только в том случае, если она приносит пользу собственнику. Как правило, польза – это доходность. При увеличении полезности увеличивается и рыночная стоимость.

  3. Прибыль. Это разница между доходом и расходом.

  4. Время. Предполагает период, через который планируется получение прибыли. Многие предприятия имеют отсроченную прибыль. К примеру, компания ввела в производство новую технику. Это нужно для увеличения прибыли, однако доход увеличится только в перспективе.

  5. Существующие ограничения. К примеру, ограничительные меры, введенные государством. Чем больше ограничений, тем меньше рыночная стоимость.

  6. Риски. Имеются в виду риски отсутствия доходов в дальнейшем.

  7. Ликвидность. Большая ликвидность активов положительно влияет на стоимость предприятия.

  8. Конкуренция. Наибольшую рыночную стоимость имеют компании, имеющие большой спрос и работающие в сфере небольшой конкуренции. Большое количество конкурентов снижает рыночную стоимость.

  9. Соотношение предложения и спроса. Спрос определяется платежеспособностью инвесторов, возможностью привлечения сторонних средств, а также множеством других факторов.

Как можно заметить, на рыночную стоимость влияет очень много факторов. По этой причине рекомендуется доверить расчет рыночной стоимости профессиональным оценщикам. Специалисты могут адекватно проанализировать ситуацию на рынке, учесть все многообразие факторов.

Когда необходимо знать рыночную стоимость

Рыночная стоимость определяется оценщиком, в частности, в следующих случаях:

  • при отчуждении имущества для государственных нужд;

  • при определении стоимости размещенных акций общества, которые приобретаются обществом на основании решения общего собрания акционеров или на основании решения совета директоров (наблюдательного совета) общества;

  • при установлении стоимости объекта залога, в том числе при ипотеке;

  • при установлении стоимости не денежных вкладов в уставный (складочный) капитал;

  • при установлении стоимости имущества должника-банкрота;

  • при установлении стоимости безвозмездно полученных ценностей.

Задачи определения рыночной стоимости

Рыночная стоимость рассчитывается с учетом следующих задач:

  • Повышение эффективности работы предприятия.

  • Оценка рыночной стоимости акций на фондовом рынке.

  • Определение стоимости при планах на продажу компании.

  • Необходимость выделения доли одного из участников.

  • Ликвидация организации.

  • Подготовка к поглощению организации.

  • Разработка плана развития компаний.

  • Достижение финансовой устойчивости.

  • Анализ возможностей предприятия по кредитованию с залогом.

  • Страхование активов.

  • Принятие управленческих решений.

  • Разработка инвестиционных проектов.

Способы определения рыночной стоимости

Существует три метода определения рыночной стоимости:

Доходный метод. Его основа – ожидаемый максимальный доход предприятия.

Затратный метод. Актуален в том случае, если у компании нет стабильного дохода.

Метод подходит для корректирования баланса. Как произвести расчеты? Нужно найти рыночную стоимость активов, а затем вычесть из нее сумму обязательств компании.

Данный способ можно подразделить еще на два метода.

Метод чистых активов: из рыночной стоимости вычитается сумма обязательств.

Способ ликвидационной стоимости: сумма, получаемая после продажи активов по отдельности.

Сравнительный метод. Рассматриваемый способ практически не применяется. Связано это с тем, что результаты его являются весьма приблизительными.

Как правило, предприятия используют один из первых двух методов. Точное определение способа зависит от того, есть ли у предприятия стабильный доход.

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Как определить среднюю стоимость основных средств

Показатель средней стоимости имущества потребуется для расчета авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Чтобы его рассчитать, понадобится остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и остаточная стоимость на начало месяца, идущего за отчетным периодом. В расчет принимаются только облагаемые налогом на имущество объекты. Имущество, учитываемое по кадастровой стоимости, в расчете не участвует.

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Среднегодовую стоимость определяют на основании данных за 12 месяцев (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета бухгалтеру понадобятся показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточная стоимость на конец декабря. Иными словами, за декабрь нужно использовать сразу два показателя — на начало и на конец месяца.

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000;

на 01.05.2018 — 468 000;

на 01.06.2018 — 424 000;

на 01.07.2018 — 380 000;

на 01.08.2018 — 336 000;

на 01.09.2018 — 292 000;

Оценка имущества — пошаговая инструкция как оценить имущество + обзор ТОП-5 надежных оценочных компаний

Добрый день, уважаемые читатели интернет журнала «ХитерБобер». С вами Виктор Голиков, и сегодня мы разберёмся в процедуре оценки имущества.

Почти каждый человек хотя бы однажды в жизни сталкивается с необходимостью узнать рыночную стоимость автомобиля, недвижимости, другого вида собственности. Обязательны услуги оценщика для суда, страхования, продажи имущества.

Итак, подробнее рассмотрим тему статьи.

1. Что такое оценка имущества и для чего она проводится?

Для начала дадим определение понятию.

Оценка имущества — определение рыночной стоимости и законности владения движимой и недвижимой собственностью в соответствии с заранее определённой целью.

Относится к наиболее распространенному виду оценочных работ. Поскольку экономика вещь непостоянная, цена на материальные блага склонна менятся. Поэтому достаточно часто приходится определять стоимость собственности для физических или юридических лиц в зависимости от условий рынка.

Оценка необходима в следующих ситуациях:

  • покупка и продажа;
  • страхование;
  • кредитование;
  • определение кадастровой стоимости;
  • оценка для суда (исполнение решений);
  • оценка для банка (ликвидация бизнеса).

Особой статьей выступает оценка собственности при вступлении в наследство. Конституция РФ гарантирует право оформления собственности на наследуемое имущество.

Для получения наследства поэтапно формируется ряд документов, одним из которых выступает оценочное заключение. Определением стоимости занимаются государственные органы или независимые организации. О том, что собой представляет независимая оценка читайте в тематической статье на нашем ресурсе.

Наследник может воспользоваться различными механизмами оценки, но в любом случае ему придется заплатить госпошлину, размер которой пропорционален стоимости наследуемого имущества. Используя любой из механизмов, можно провести оценку для нотариуса.

Существует три вида определения цены наследства:

1) Инвентаризационная стоимость

Определяется оценщиком БТИ. Учитывает незначительное количество факторов, за счет чего цена считается ниже реальной. Размер пошлины значительно меньше, чем при других видах ценового определения.

2) Кадастровая стоимость

Определяется для оценки земельных участков и недвижимого имущества как стоимость, внесенная в кадастровый реестр недвижимости. Наследники часто обращаются для сравнения цены или альтернативного заключения в оценочные компании.

3) Рыночная стоимость

Определяется как стоимость, за которую можно продать или купить наследство. При таком варианте оценки оценивается исключительно движимое имущество. Наиболее достоверная цена и пошлина принадлежат рыночной категории имущественной стоимости.

Особенности оценки можно наглядно увидеть в таблице:

Стоимость Пошлина Особенности
1 Инвентаризационная Минимальная Часто оспаривается
2 Кадастровая Средняя Эквивалентна реестру
3 Рыночная Максимальная Актуальна рыночной ситуации

Все механизмы законны, а результаты обязательны к рассмотрению для нотариуса.

Дополнительная информация — в статье «Судебная экспертиза».

2. Какие существуют виды оценки имущества — ТОП-5 основных видов

Рыночная экономика предполагает сделки между собственниками, основанные на рыночной стоимости товаров и работ. Чтобы инициировать контракт, собственнику прежде всего надо узнать реальную цену имущества. В связи с востребованностью такой процедуры множится и число компаний, занимающихся независимой экспертизой.

Дом поросенка должен быть крепостью!

Но оценивать его нужно как свинарник, а не как жилое помещение!

Специалисты делают заключения, учитывая многообразие аспектов рода деятельности. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся виды проведения оценки.

Вид 1. Оценка недвижимого имущества

Одна из самых распространенных услуг.

Есть несколько категорий такого вида оценки:

  • оценка квартиры;
  • земельного участка;
  • промышленной недвижимости;
  • оценка дома;
  • оценка арендной платы;
  • оценка недостроенных объектов.

Заключение котировки недвижимости имеет широкий диапазон применения и может понадобиться в самых разных ситуациях от купли-продажи до определения оценки ущерба, нанесенного недвижимой собственности.

Вид 2. Оценка движимого имущества

К движимому имуществу относятся: транспорт и оборудование, станки и установки, мебель и оргтехника, инструменты и другие материальные активы.

Для корректного определения стоимости используют не только сравнительный, но и другие подходы — прибыльный, рыночный, инвестиционный, затратный.

Киса, вы дремучий провинциал! Сейчас уже никто не пользуется услугами кассы, для этого есть окошко администратора.

Осматривая заключительный акт, удостоверьтесь, что вам были представлены основные действующие категории оценки. В зависимости от свойств, должны быть представлены приоритетные параметры имущества.

В отчетный документ включаются:

  • даты выпуска и ввода в эксплуатацию;
  • серийный и инвентарный номер;
  • акты гарантийного и технического осмотра (ремонта)
  • интенсивность использования (нормативность).

Вид 3. Оценка бизнеса

Расчет стоимости предприятия есть не что иное, как результат деятельности компании. Бизнес — тот же товар, только со своими особенностями. Рассчитывается коммерция с точки зрения доходности, инвестиционной привлекательности и комплекса реализации.

Составляется оценка из стоимости:

  • контрольного пакета акций;
  • одной акции;
  • имущественного комплекса.

Определяется оценка бизнеса методом рыночной стоимости (текущего дохода и будущей прибыли), сравнительным подходом (анализируется деятельность аналогичной компании) и затратным способом (из активов вычитаются расходы предприятия).

Подробнее об особенностях оценки бизнеса читайте в специальной публикации на сайте.

Вид 4. Оценка имущества предприятия

Проводится с целью определения стоимости всего имущества, задействованного в процессе предпринимательства. Этот вид мониторинга часто используют в целях повышения производительности.

Оценка имущества предприятия нужна для реального отображения его стоимости. Необходимость может возникнуть при проведении конкурсов, при имущественных спорах, при изменениях в специфике, при разработке новой концепции, при необходимости продать или купить действующий бизнес.

Обязательно нужно учитывать в процессе амортизационные отчисления компании, так как это снижает стоимость и уменьшает инвестиционную привлекательность. Часто это делается намеренно, в случае ликвидации организации.

Больше сведений — в публикации «Оценка оборудования».

Вид 5. Оценка интеллектуального имущества

Особая статья работ. Требует высококвалифицированных специалистов, поэтому не рекомендуется к оценке у коммерческих организаций.

Мал золотник, да дорог.

Превращенные в товар ваши разработки становятся основополагающим активом компании и нуждаются в специализированной оценке. Зачастую идея (интеллектуальная собственность) превосходит стоимость всего предприятия! К интеллектуальной собственности относятся франшизы и товарные знаки.

Пример

Высокотехнологические коммерческие разработки составляют значительную долю рынка межконтинентальных корпораций. Оценка их активов и определяет рыночную стоимость акций этих предприятий.

Перманентно меняющийся рынок акций таких компаний существенно затрудняет оценочные заключения, поэтому чаще всего клиенты прибегают к услугам независимых международных агентств.

Хотите углубиться в тему — читайте статью «Оценка нематериальных активов».

3. Как провести оценку имущества — пошаговая инструкция для новичков

При проведении оценочных работ возникают вопросы. С чего начать? К кому обратится? А что если неправильно посчитают? Не беспокойтесь!

Не так страшен чёрт, как его малюют.

Разберемся с этой процедурой по порядку.

Шаг 1. Определяемся с объектом и целью оценки

Первоначально определимся, что и с какой целью мы хотим оценить.

Объектами могут быть любые материальные блага, совокупность или любые составляющие имущества, услуги, информация, а также права собственности и требования. Все достаточно просто! Можно узнать стоимость любой формы собственности.

Был бы товар, цена найдется!

С целью все немного сложнее. Здесь нужно как можно точнее сформулировать задачи оценки, от этого будет зависеть стоимость услуг оценщика.

Цели оценки делятся на обязательные (обусловленные законодательством) и инициативные (проводимые заинтересованной стороной).

Обязательные касаются:

  • государственного имущества;
  • страхования государственной собственности;
  • судебных исков;
  • налогообложения;
  • раздела собственности.

Инициативные связаны с:

  • оформлением сделок;
  • реорганизацией предприятий;
  • кредитованием;
  • арендой;
  • страхованием частной собственности.

Правильно сформулированная цель дает преимущество в выборе метода и подхода к оценочной деятельности, что способствует снижению цены за проведенные работы.

Шаг 2. Выбираем оценочную компанию

Обращаем внимание на стоимость услуг и специализацию оценщика. Дешево — это конечно, хорошо, но ошибочное заключение о цене может стоить гораздо дороже. Поэтому сравните цены на одинаковые услуги у различных компаний.

Не все то золото, что блестит!

Дорогие для вас вещи могут не соответствовать их рыночной стоимости и наоборот! Опытные оценщики заявят о своей репутации и сразу дадут предварительную консультацию в отношении дальнейшей работы.

Если вы решили обратиться в частную фирму, обязательно запросите страховой полис в компании и убедитесь, что сотрудников в фирме, производящей оценку, не менее двух (обязательное условие закона РФ).

Шаг 3. Договариваемся о встрече и заключаем договор

Определившись с оценочной компанией, вы подаете заявку на проведение работ. Это может быть как устное заявление (телефонные переговоры), так и электронная форма. Условия в обоих случаях одинаковые. Необходимо сообщить ваши паспортные данные, указать объект и цель оценки и назначить удобное время для проведения работ.

При следующей встрече заключается договор — с этого момента вы вступаете в правовое соглашение с фирмой-оценщиком. Для подписания сделки вам необходимо иметь при себе документы, удостоверяющие личность, а также идентификаторы объекта и ваших прав на него.

После подписания договора вы должны оплатить услуги оценочной компании, что даст дальнейший ход заключенному соглашению. Это можно сделать в любом банковском отделении либо в офисе оценщика при условии выдачи вам кассового чека, подтверждающего законность сделки.

Шаг 4. Предоставляем объект оценки для осмотра

Далее вы должны предоставить доступ к оцениваемому имуществу. Обязательная форма договора означает, что вы должны позволить специалисту осмотреть и изучить объект .

В дальнейшем в вашем присутствии надобности нет. Эту задачу может выполнить доверенное лицо. Составить доверенность можно бесплатно в офисе оценщика. В ходе осмотра, возможно, придется ответить на какие-либо вопросы, которые могут повлиять на стоимость объекта, поэтому доверенное лицо должно быть близким вам человеком!

Оценщик составит лист осмотра, заберет у вас копии удостоверяющих документов и назначит дату окончательного оформления заключения оценки имущества.

Шаг 5. Получаем отчет о проведении работ

Заключение готовится, согласно законодательству, не более 3 дней. Оформляется в письменном виде и представляет собой отчет оценочной стоимости имущества.

Изучите документ и задайте интересующие вас вопросы. После разъяснения всех нюансов вы подписываете акт приема-передачи документа оценки имущества. Этот отчет, оригинал или копию, предоставляете по месту требования.

На всех этапах проведения работ вы можете проконсультироваться с профессиональными юристами из компании Правовед. Вы можете рассчитывать на поддержку и разрешение всего спектра юридических вопросов в любое удобное для вас время.

Просмотреть обсуждаемые актуальные темы, найти ответ или задать свой вопрос на странице Правоведа совсем не сложно. Достаточно пройти простую регистрацию, всего лишь ввести свой e-mail и получить исчерпывающий ясный ответ на интересующий вопрос. Специалисты сайта Правовед ответят на любые вопросы юридической тематики.

4. Кем проводится оценка имущества — обзор ТОП-5 оценочных компаний

Рассмотрим более подробно ведущие оценочные фирмы России. Какие услуги и на каких условиях они предлагают, узнаем далее.

1) Атлант Оценка

Имея за плечами многолетний опыт работы, предприятие продолжает расширять и укреплять связи со своими клиентами. Компания ставит перед собой задачи долгосрочного партнерства, представляя своим клиентам профессиональную аналитическую помощь и консультацию.

Специалисты фирмы дают экспертные прогнозы на колебания стоимости объектов клиента и снабжают самой свежей информацией о факторах, влияющих на рыночную цену имущества.

К преимуществам компании относятся:

  • доказательная позиция (результаты обоснованы и могут быть подтверждены в любой инстанции);
  • скорость выполнения работ (задействован максимум специалистов разных профилей для минимизации времени оценки);
  • комплексный подход (позволяет снизить цену услуг);
  • финансовое свидетельство (корректная работа со всеми банками страны);
  • международная квалификация (обучение специалистов за рубежом и использование их опыта).

Атлант Оценка гарантирует и несет ответственность за исполнение сроков, требований и условий заказчика. Компания работает на всей территории России и выполняет оценочные работы по всем видам материальных и нематериальных ценностей.

2) Гранд Реал

Независимая оценочная компания предоставляет услуги по оценке всех видов собственности. На профессиональной основе в кратчайшие сроки и соответствии с действующим законодательством вам предоставят все этапы сервиса получения итоговой стоимости имущества. Предприятие организует работы всего комплекса оценочной деятельности от частного консалтинга до масштабных производственных проектов.

Отдельно выполняются и юридические услуги:

  • оспаривание кадастровой стоимости;
  • спорное наследство;
  • раздел имущества при разводе;
  • судебное представительство;
  • согласование переустройства помещений.

Гранд Реал аккредитована в Российской ассоциации оценщиков и застрахована ОАО «АльфаСтрахование». Все специалисты имеют опыт работы оценочной деятельности более 3 лет.

В фирме разработана и внедрена структура многоступенчатой проверки отчетов и заключений работы своих сотрудников.

3) Expert 365

Экспертная команда профессионалов специализируется на составлении отчетов по оценке бизнеса и имущественных фондов предприятия. Разрабатывает оценочную стоимость объектов недвижимости. Выясняет и дает заключение о нанесенном ущербе при ДТП.

Фирма ставит перед собой задачу гарантированно обеспечить защиту своих клиентов от всех неблагоприятных факторов, влияющих на финансовые ресурсы собственников.

Принципы компании:

  • прозрачность оценки;
  • работа на результат;
  • надежность скрыта в перепроверке;
  • справедливость для всех.

Эксперт 365 рекомендована Сбербанком России и застрахована на 200 млн. рублей. Предприятие имеет опыт работы как с частными клиентами, так и корпорациями с оцениваемым имуществом свыше 2 млрд. рублей.

4) Апхилл

Консалтинговая группа предоставляет услуги экспертизы стоимости в суде и оценку стоимости имущества. Профессиональный подход специалистов обусловлен многолетним опытом на рынке оценки за рубежом и в России.

Осуществляется оценка всех видов имущества для любых целей заказчика.

Особенности деятельности компании:

  • индивидуальный подход к клиенту (ценообразование и скидки);
  • выверенная схема документооборота;
  • структурная система отношений между подразделениями предприятия;
  • современные методы и подходы к составлению отчета работ;
  • актуальность оценки (учет колебаний факторов рынка);
  • экспресс-анализ.

Приоритетное направление развития организации — комплексный подход к каждому клиенту!

Сотрудники компании имеют разносторонний опыт работы с частными клиентами и государственными структурами.

5) АБК-Активные бизнес консультации

Успешная оценочная компания. Функционирует в сфере среднего и крупного бизнеса как с частным, так и государственным капиталом. Особой группой клиентов выделяются иностранные компании, работающие на территории Российской Федерации.

Принципы работы:

  • профессиональная этика;
  • конфиденциальность;
  • сопровождение клиента от и до;
  • ориентированность на последующие деловые отношения.

Персонал организации быстро ориентируется в современных бизнес процессах, что дает возможность своевременно решать экономические вопросы и предугадывать изменения течения рынка.

Специалисты компании бесплатно дают консультацию для всех клиентов и информируют о всех шагах проведения своих работ.

Смотрите видеоролик на тему материала.

Читайте статью «Судебный эксперт», если хотите узнать особенности судебной экспертизы.

5. Какое имущество подлежит обязательной оценке и когда можно отказаться от этой процедуры?

Непременное условие выполнения ряда гражданско-правовых актов — оценка имущества. Этот пункт обязателен и закреплён в «Законе об оценочной деятельности РФ».

При заключении сделок, объектом которых выступает собственность государства, оценка имущества обязательна!

Наиболее часто государственная, а также муниципальная собственность выступает в роли объекта сделок при аренде имущества РФ. Цель оценок — определение соответствующей арендной платы.

Кроме аренды, оценка объектов, принадлежащих Российской Федерации, производится в случаях:

  • приватизации имущества;
  • передачи в доверительное управление;
  • отчуждения имущества;
  • внесения в уставный фонд.

При работе с государственными объектами оценщики достаточно тщательны, ибо, если их работа будет признана недействительной, ответственность ложится на плечи оценочной компании.

Существует еще целый ряд обязательных оценок имущества.

К ним относятся:

  • оценка объектов под залог;
  • оценка акций при выкупе;
  • оценка предприятия при банкротстве (ликвидации);
  • оценка правильности налогообложения;
  • оценка наследства;
  • оценка ипотечного кредитования;
  • оценка земельных участков;
  • оценка собственности при составлении брачных контрактов;
  • оценка имущества должника.

Добровольное определение стоимости имущества используется гораздо реже и обычно проводится для юридического лица.

Производится в целях:

  • повышения эффективности предприятия;
  • изучения спроса на продукцию;
  • реструктуризации управления;
  • реорганизации менеджмента;
  • инвестиционной привлекательности;
  • переоценки фондов;
  • определения понесенного ущерба и потерянной прибыли.

Для физических лиц фирмы часто предлагают попутно узнать цену необязательным категориям. Будьте внимательны, если не хотите переплачивать! Не бойтесь обговаривать условия с оценщиком и смело вычеркивайте из договора ненужные вам пункты.

Читайте на нашем сайте также тематические статьи оценка активов и оценка акций.

6. Заключение

Оценка имущества очень распространенная, а порой обязательная услуга по превращению собственности в денежный эквивалент. Это действенный и полезный инструмент для физических и юридических лиц по управлению своим благосостоянием! Оценка имущества — ваш финансовый ресурс, недооценивать который просто непростительно!

Желаем вам финансового благополучия и реальной оценки своих фондов! Ждем отзывы и мнения по теме статьи! Оценивайте свое имущество и данную публикацию!

Общая оценка имущественного положения предприятия

Согласно действующим нормативным документам бухгалтерский баланс составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая стоимость активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу (форма № 1) с помощью одного из следующих способов:

  • анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
  • формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
  • дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Для удобства общей оценки имущественного положения предприятия строится сравнительный аналитический баланс путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей для общей оценки имущественного положения предприятия обязательно нужно включать следующие показатели:

Делая выводы по результатам анализа имущественного положения организации, следует обратить внимание на следующие положения:

  • валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
  • темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
  • собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
  • темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
  • доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

Стоимость имущества предприятия

– это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия. Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет оценить имущество предприятия и его инвестиционную деятельность на отчетную дату.
Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки».

Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».
На основании показателей имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) изучается динамика изменения стоимости всего имущества и его составляющих за год или другой анализируемый период и дается оценка влияния отдельных видов имущества на увеличение или снижение стоимости всего имущества, т. е. проводится «горизонтальный анализ» имущества. Следует иметь в виду, что при горизонтальном анализе на изменение показателей влияют результаты переоценки имущества и инфляция.
Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия. При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.
С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия увеличиваются амортизация основных фондов и доля постоянных издержек.
Значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятия – от производственной к торгово посреднической. Снижение удельного веса дебиторской задолженности является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Общая стоимость имущества предприятия по данным баланса определяется как

Стабильность финансового состояния предприятия зависит от правильности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы, поэтому для его оценки необходимо изучить прежде состав, структуру ю Айна и источники его образования, а также причины их изменения Особое внимание при этом уделяется изучению причин, которые негативно влияют на финансовое состояние предприятийа. Основные направления анализа По данным баланса ф1 определяется стоимость всего имущества предприятия итог актива баланса — валюта баланса и сумма источников образования итог пассива баланса этого имущества на определенную отчетную дату. Далее определяется отклонение по каждому виду имущества и источников его образования сравнением данных на конец и на начало отчетного периода Для изучения структурных изменений необходимо дополнительно определить п удельный вес каждого вида имущества в общей валюте баланса и изучить причины изменений структуры имущества и источников его образованияя. Из данных аналитической таблицы 82 можно сделать вывод, что на конец года стоимость имущества в распоряжении предприятия составляла тыс. Оборотные активы увеличились на тыс. Средства деньги и их эквиваленты в национальной валюте увеличились на тыс.

  • Анализ бухгалтерского баланса
  • Имущество предприятия в бухгалтерском балансе
  • Каталог: общая стоимость имущества
  • Балансовая стоимость активов — это…
  • Где в бухгалтерском балансе стоимость активов
  • Стоимость имущества предприятия
  • Общая оценка имущественного положения предприятия

Анализ бухгалтерского баланса

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как проверить организацию, с которой заключаете договор и отдаете деньги

Основные средства стр. Нематериальные активы стр. Прочие активы стр. Оборотные активы 2. Товарно материальные запасы ,, Дебиторская задолженность платежи после12 месяцев стр.

Дебиторская задолженность платежи до 12 месяцев стр. Краткосрочные финансовые вложения стр. Денежные средства стр. Уставный капитал стр. Целевые поступления и фонды, резервы стр. Нераспределенная прибыль стр. Обязательства 2. Долгосрочные займы и кредиты стр. Краткосрочные займы и кредиты стр.

Кредиторская задолженность стр. Авансы полученные стр. К ним относятся: Общая стоимость имущества организации, равна итогу актива баланса строка Стоимость иммобилизованных то есть внеоборотных средств активов или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса строка Стоимость мобильных оборотных средств, равная итогу раздела II баланса строка Стоимость материальных оборотных средств строка Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 1 баланса строка Величина заемных средств, равная итогу раздела 11 пассива баланса строка Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 1 пассива и I актива баланса.

Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из I раздела пассива. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами итог раздела II актива, строка — итог раздела I I пассива, строка Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Как мы видим из данных табл. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в два раза больше средств, чем в основной капитал.

При этом материальные оборотные средства увеличились на 2, тыс. Данные колонки 10 табл. Состав оборотных средств необходимо более детализировать, то есть более углубить анализ.

Можно составить аналогичные таблицы, но только по каждому отдельному виду оборотных средств см. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. Следующий аналитической процедурой является вертикальный анализ — иное представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста снижения. Степень агрегирования показателей определяет аналитик.

Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет смежных периодов , что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения. Один из вариантов горизонтального анализа баланса представлен в табл. Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другого. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Основные средства и НА 88, 98, Прочие вложения 39, 31, Сырье, материалы и другие ценности 17, 3, МБП 3, 5, Готовая продукция и товары и т.

Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации; ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов; постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов дочерних предприятий за счет основной организации и т.

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности.

Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости устойчивости организации. Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о: формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации; отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса; сворачивании производственной базы; искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.

Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др. Кроме того, детальный анализ состава и движения активов можно провести, используя данные Отчета о собственном капитале ф.

При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство строка , поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие долгосрочных финансовых вложений строка указывает на инвестиционную направленность вложений организации. Учитывая, что удельный вес основных средств строка может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами , необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Наличие в составе активов организации нематериальных активов строка косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность. Подробный анализ эффективности использования нематериальных активов очень важен для руководства организации.

Однако по данным бухгалтерского баланса он не может быть проведен. Рост абсолютный и относительный оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы. При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности строка , затраты в незавершенном производстве строка , готовая продукция и товары для перепродажи строка , , товары отгруженные строка Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о: наращивании производственного потенциала организации; стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции; нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности о чем речь пойдет ниже , необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения ценные бумаги.

Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность.

Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к II разделу баланса пассива, то есть долгосрочные кредиты и заемные средства.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Для анализа ликвидности баланса составляется табл.

В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса см. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

В конце зимы и начале весны все организации активно готовят бухгалтерскую отчетность за й год. Расскажем про один из ключевых показателей любого предприятия — балансовую стоимость активов.

Основные средства стр. Нематериальные активы стр. Прочие активы стр. Оборотные активы 2. Товарно материальные запасы ,,

Имущество предприятия в бухгалтерском балансе

Согласно действующим нормативным документам бухгалтерский баланс составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной балансовой и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая стоимость активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Для удобства общей оценки имущественного положения предприятия строится сравнительный аналитический баланс путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Каталог: общая стоимость имущества

Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе строка и как рассчитать. Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов. Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе ББ. Активы предприятия включают в себя:. Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке ББ.

Финансовый анализ.

Бухгалтерский баланс является неотъемлемой частью в формировании отчета о деятельности предприятия за определенный период. В нём необходимо отражать все данные о собственности, принадлежащей организации. Для того чтобы не было проблем при проверке налоговой службой, необходимо знать как правильно прописывать имущество предприятия в бухгалтерском балансе. В бухгалтерском балансе бухгалтера отражают все основные данные о финансах предприятия за определенный период. Существует несколько типов бухгалтерского баланса. На практике российский бухгалтера чаще всего реализуют его в виде 2 разделов:. Именно благодаря наличию определённого количества имущества, предприятие может осуществлять свою работу в полном размере. Специалистами собственность любого предприятия рассматривается как определение, имеющее материальную ценность.

Балансовая стоимость активов — это…

Оценка состава и структуры баланса предприятия позволяет выделить коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса. Как хорошо известно общая стоимость имущества предприятия в учетной оценке определение обеспеченности основных средств и других внеоборотных активов.

Налог на имущество в вопросах и ответах

Как правильно рассчитать налог на имущество, если организация создается или, наоборот, ликвидируется в течение года? Если основное средство создается или выбывает в течение года?

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

По общему правилу, прописанному в НК РФ, чтобы определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период (либо среднюю за отчетный), надо сложить остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, затем эту сумму разделить на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

А если организация или филиал открылись или закрылись в середине года? Или в течение года организация приобрела либо продала объект недвижимости? То есть возникла ситуация, когда имущество числится на балансе не весь год. Как рассчитать его среднегодовую стоимость и налог?

Главой 30 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций (или их обособленных подразделений), созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода. Поэтому при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, который содержится в п. 4 ст. 376 НК РФ, с учетом положений ст. 379 НК РФ.

Статьей 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года.

Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (то есть средняя за календарный год, а не за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году и соответствующем отчетном периоде – квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года (Письмо МФ РФ № 03-06-01-04/32 ).

Аналогичный порядок определения среднегодовой (средней) стоимости применяется при снятии или постановке на баланс организации в течение налогового (отчетного) периода имущества, по которому налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ определяется отдельно.

Пример 1.

Организация была создана 10 июля 2004 г. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе и признаваемых объектом налогообложения, в 2004 г. составила:

– на 1 августа 2004 г. – 350 000 руб.;

– на 1 сентября 2004 г. – 300 000 руб.;

– на 1 октября 2004 г. – 550 000 руб.;

– на 1 ноября 2004 г. – 650 000 руб.;

– на 1 декабря 2004 г. – 680 000 руб.;

– на 1 января 2005 г. – 720 000 руб.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2004 г. равна:

(0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 350 000 + 300 000 + 550 000) / (9 + 1) = 1 200 000 / 10 = 120 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 г. составит:

(120 000 руб. х 2,2% / 4) = 660 руб.

За 2004 г. среднегодовая стоимость имущества будет равна:

(0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 350 000 + 300 000 + 550 000 + 650 000 + 680 000 + 720 000) / (12 + 1) = 3 250 000 / 13 = 250 000 руб.

Сумма налога на имущество, исчисленная по итогам года:

(250 000 руб. х 2,2%) = 5 500 руб.

Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит:

(5 500 — 0 — 0 — 660) = 4 840 руб.

Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В связи с этим организации могут подать в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ, то есть не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ликвидируемые организации (филиалы) на момент закрытия должны составить окончательную декларацию по налогу на имущество. Налог нужно рассчитать исходя из средней стоимости имущества за весь календарный год независимо от того, когда предприятие прекратило деятельность – в начале, середине или конце года. Декларацию составляют за период с начала года по день подачи заявления в налоговую инспекцию об исключении организации из госреестра.

Пример 2.

Организация была ликвидирована 10 июня 2004 г. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе и признаваемых объектом налогообложения, составила:

– на 1 января 2004 г. – 350 000 руб.;

– на 1 февраля 2004 г. – 300 000 руб.;

– на 1 марта 2004 г. – 550 000 руб.;

– на 1 апреля 2004 г. – 600 000 руб.;

– на 1 мая 2004 г. – 480 000 руб.;

– на 1 июня 2004 г. – 320 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2004 г. равна:

(350 000 + 300 000 + 550 000 + 600 000) / (3 + 1) = 1 800 000 / 4 = 450 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. составит:

450 000 руб. х 2,2% / 4 = 2 475 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за 2004 г., которую организация укажет в «ликвидационной» декларации:

(350 000 + 300 000 + 550 000 + 600 000 + 480 000 + 320 000) / (12 + 1) = 2 600 000 / 13 = 200 000 руб.

Сумма налога на имущество будет равна:

200 000 руб. х 2,2% = 4 400 руб.

Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет:

4 400 руб. — 2 475 руб. = 1 925 руб.

Обратите внимание! Такого подхода придерживается Минфин, которому переданы все полномочия по изданию нормативных (то есть обязательных) актов (см. Федеральный закон № 58-ФЗ ). Автор делает на этом акцент потому, что в Методических рекомендациях к главе 30 НК РФ налоговики разъяснили свою, отличающуюся от взгляда Минфина позицию. По мнению налоговых органов, налоговую базу при создании (ликвидации) организаций и обособленных подразделений нужно считать по правилам ст. 55 НК РФ. То есть для того, чтобы определить среднегодовую стоимость основных средств, нужно сумму остаточной стоимости разделить не на 13, а на количество месяцев, которое организация (филиал) проработала в данном году, увеличенное на единицу.

Если при налоговой проверке возникнет ситуация, когда налоговый орган будет настаивать на исчислении налога по «своей методике», налогоплательщику следует иметь в виду два момента. Во-первых, МНС РФ своим Письмом № САЭ-6-02/135@ запретило налоговым органам ссылаться на методические рекомендации по применению глав второй части НК РФ при подготовке решений по итогам контрольной работы, так как они разработаны для обеспечения единой методологии порядка исчисления и уплаты налогов и не являются нормативными документами, обязательными для выполнения налогоплательщиками.

Во-вторых, если организация исчисляла налог в соответствии с разъяснениями Минфина, то привлечь ее к ответственности за недоплату налога нельзя. Ведь согласно п. 2 ст. 111 НК РФ лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения, если оно выполняло письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

Как правильно рассчитать и уплатить налог на имущество налогоплательщикам, заключившим договор простого товарищества?

Особенностям определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) посвящена ст. 377 НК РФ. При ее применении следует иметь в виду, что в отношении имущества, переданного в совместную деятельность, налогоплательщиками признаются участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые самостоятельно исчисляют налоговую базу исходя из остаточной стоимости принадлежащего им и переданного ими по договору в совместную деятельность имущества, а также исходя из остаточной стоимости имущества, приобретенного (созданного) в результате совместной деятельности. При этом имущество, участвующее в простом товариществе в рамках договора о совместной деятельности, подлежит включению в налоговую базу каждого участника договора простого товарищества независимо от того, на каких счетах бухгалтерского учета оно учитывается (см. Письмо МФ РФ № 03-06-01-04/33 ).

Пример 3.

ООО «Альфа» и ООО «Бета» 10 февраля 2004 г. заключили договор о совместной деятельности, указав в нем, что доли каждого участника равны. Ведение общих дел и бухгалтерского учета поручено ООО «Бета».

ООО «Альфа» в качестве вклада в совместную деятельность передает автотранспортные средства, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет 1 100 000 руб., начисленный износ – 200 000 руб.

ООО «Бета» в качестве вклада вносит денежные средства в размере 1 200 000 руб.

В рамках деятельности товарищества 20 февраля было приобретено и введено в эксплуатацию имущество, первоначальная стоимость которого составляет 600 000 руб.

Бухгалтерский учет у ООО «Альфа»:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена первоначальная стоимость выбывающих автотранспортных средств 01-2 01-1 1 100 000
Отражена сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации автотранспортных средств 02 01-2 200 000
Переданы автотранспортные средства для осуществления совместной деятельности 58-4 01-2 900 000

Бухгалтерский учет у ООО «Бета» – участника, ведущего общие дела:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Поступил денежный вклад по договору о совместной деятельности 51 80-«Бета» 1 200 000
Отражена сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации автотранспортных средств 01 80-«Альфа» 1 200 000
Приобретено имущество в рамках деятельности товарищества 08 60 600 000
Имущество введено в эксплуатацию 01 80 600 000

Порядок ведения бухгалтерского учета в простых товариществах регулируется нормами ПБУ 20/03 . Если ведение общих дел поручено одному из товарищей, он должен вести учет совместных операций отдельно от своей бухгалтерии (на отдельном балансе).

Обратите внимание! Товарищ, ведущий общие дела, учитывает вклады, внесенные остальными участниками, в оценке, предусмотренной договором. Порядок начисления амортизации по имуществу в рамках отдельного баланса прописан в п. 18 ПБУ 20/03. Он не зависит от срока эксплуатации основного средства и метода начисления амортизации, который участник применял до заключения договора о совместной деятельности. То есть при принятии объекта к учету в простом товариществе надо установить новый срок полезного использования и выбрать свой способ амортизации.

Предположим, что месячная сумма амортизации составляет:

– по основному средству, внесенному ООО «Альфа» в виде вклада, – 10 000 руб.;

– по основному средству, приобретенному в рамках деятельности товарищества, – 20 000 руб.

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества:

– внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) (п. 1 ст. 374 НК РФ);

– приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело (п. 1 ст. 377 НК РФ).

ООО «Бета», как лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать ООО «Альфа» сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом ООО «Бета» сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы, в частности, о начисленной амортизации по основному средству, переданному в совместную деятельность.

Обратите внимание! Если один из участников простого товарищества имеет льготу по налогу на имущество, то это право он применяет только в отношении своей части общих основных средств.

Участники простого товарищества самостоятельно осуществляют уплату налога в соответствующий бюджет и представляют налоговую декларацию (налоговые расчеты по авансовым платежам) в сроки, установленные ст. 386 НК РФ, по форме, утвержденной Приказом МНС РФ № САЭ-3-21/224 . Однако следует заметить, что новые бланки отчетности по налогу на имущество не приспособлены для того, чтобы отражать в них стоимость основных средств, задействованных в совместной деятельности. В «старой» форме расчета для этого была предусмотрена специальная строка 24 «Имущество в простом товариществе (совместной деятельности)». Теперь такой строки в декларации нет. Одновременная подача двух деклараций (первой – по самостоятельной деятельности, второй – по совместной) законом не предусмотрена.

Как поступить в такой ситуации? Свести в единый показатель среднегодовой стоимости (строку 140 раздела 2 расчета) три составляющие:

– среднюю остаточную стоимость основных средств, отраженных в собственном балансе;

– среднюю остаточную стоимость основных средств, переданных в качестве вклада в совместную деятельность. (Как уже отмечалось, порядок начисления амортизации по этим основным средствам может отличаться от того, который применялся раньше. Сумму начисленной амортизации определяет товарищ, ведущий общие дела);

– долю (пропорциональную вкладу) средней остаточной стоимости основных средств, приобретенных в рамках деятельности товарищества. Эти сведения налогоплательщику тоже должен предоставить участник, ведущий общие дела.

Конечно, ни в главе 30 НК РФ, ни в Инструкции по заполнению декларации методика объединения трех показателей в один не разъясняется. Но и не включать остаточную стоимость имущества, используемого в совместной деятельности, нельзя. Ведь не даром Минфин в Письме № 03-06-01-04/33 подчеркнул, что имущество, участвующее в простом товариществе, подлежит включению в налоговую базу независимо от того, на каких счетах бухгалтерского учета оно учитывается. При проверке налоговый инспектор наверняка обратит внимание на остатки по счету 58. Поэтому, чтобы не искажать налоговую базу, в расчет обязательно надо включать все три показателя. Поясним это на примере.

Итак, не позднее 20 апреля 2004 г. ООО «Бета» предоставит ООО «Альфа» следующие сведения:

1. Сумма начисленной амортизации по основному средству, переданному в совместную деятельность:

– на 1 марта 2004 г. – 0 руб.;

– на 1 апреля 2004 г. – 10 000 руб.

2. Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в рамках совместной деятельности:

– на 1 марта 2004 г. – 600 000 руб.;

– на 1 апреля 2004 г. – 580 000 руб.

3. Доля ООО «Альфа» в общем имуществе товарищей – 50%.

Расчет облагаемой базы по налогу на имущество у ООО «Альфа»

Предположим, что остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе ООО «Альфа» и признаваемых объектом налогообложения, в I квартале 2004 г. составила:

– на 1 января 2004 г. – 2 350 000 руб.;

– на 1 февраля 2004 г. – 2 200 000 руб.;

– на 1 марта 2004 г. – 1 100 000 руб.;

– на 1 апреля 2004 г. – 900 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств, руб.
Дата на балансе ООО «Альфа» переданных в совместную деятельность приобретенных в рамках совместной деятельности (50%) Итого:
01.01.04 2 350 000 2 350 000
01.02.04 2 200 000 2 200 000
01.03.04 1 100 000 900 000 300 000 2 300 000
01.04.04 770 000 890 000 290 000 1 950 000

Средняя стоимость имущества за I квартал 2004 г. равна:

(2 350 000 + 2 200 000 + 2 300 000 + 1 950 000) / (3 + 1) = 8 800 000 / 4 = 2 200 000 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. составит:

(2 200 000 руб. х 2,2% / 4) = 12 100 руб.

Расчет облагаемой базы по налогу на имущество у ООО «Бета»

Предположим, что основных средств, числящихся на балансе ООО «Бета», нет. В расчет облагаемой базы войдут только основные средства, приобретенные в рамках совместной деятельности.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2004 г. равна:

(0 + 0 + 300 000 + 290 000) / (3 + 1) = 590 000 / 4 = 147 500 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. составит:

(147 500 руб. х 2,2% / 4) = 811 руб.

Является ли объектом для исчисления налога на имущество организаций имущество, учитываемое по правилам бухгалтерского учета на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»?

Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Возникает вопрос: с каких объектов надо платить налог – только с объектов, учтенных на счете 01, или к объектам налогообложения относятся и ценности, учтенные на счете 03, ведь они тоже передаются во временное владение, пользование и распоряжение?

Налоговые органы в Методических рекомендациях к главе 30 НК РФ указали, что налог надо считать с имущества, которое числится на счетах 036fa5;» target=»_blank»>01 и 03 (подробнее о том, что методические указания не являются нормативным документом, говорилось выше). Свою позицию налоговики обосновывают, ссылаясь на п. 2 ПБУ 6/01 , в котором сказано, что данный документ применяется также к доходным вложениям в материальные ценности. Отсюда был сделан вывод, что имущество, отражаемое на счете 03, относится к основным средствам, и, значит, с него нужно платить налог на имущество.

Однако Минфин по этому поводу придерживается противоположной позиции, которую он выразил в своем Письме № 03-06-01-04/16 . Согласно этому письму в случае принятия изначально к бухгалтерскому учету объектов имущества, предназначенных не для использования непосредственно в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а для предоставления организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, данные объекты нужно рассматривать в качестве доходных вложений в материальные ценности. Указанные активы организации являются активами, качественно отличными от внеоборотных активов, учитываемых организацией в качестве основных средств. Таким образом, имущество, учтенное организацией в качестве доходных вложений в материальные ценности, не может рассматриваться как объект налога на имущество.

Письмо МФ РФ от 16.09.04 № 03-06-01-04/32 «Об уплате налога на имущество вновь созданными или ликвидированными организациями (филиалами)».

Федеральный закон от 29.06.04 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления».

Методические рекомендации к главе 30 НК РФ, утв. Письмом МНС РФ от 19.04.04 № СА-14-21/53дсп. (От редакции. Это внутренний документ МНС, нигде не публиковался, имеет гриф «ДСП» – для служебного пользования).

Письмо от 12.04.04 № САЭ-6-02/135@ «Об использовании в работе Методических рекомендаций по применению глав части второй НК РФ».

Письмо МФ РФ от 16.09.04 № 03-06-01-04/33 «Об уплате налога на имущество налогоплательщиками, заключившими договор простого товарищества».

Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утв. Приказом МФ РФ от 24.11.03 № 105н.

Приказ МНС РФ от 23.03.04 № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению».

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.

Письмо от 31.08.04 № 03-06-01-04/16 «О налоге на имущество».

Как определить стоимость имущества

11 декабря 2013 Автор КакПросто! Если вы надумали продать недвижимость, понадобится определить ее рыночную стоимость, чтобы выставить на продажу. Самостоятельно сделать это на законодательном уровне невозможно, поэтому вам придется воспользоваться услугами оценщиков. Инструкция 1 Прежде чем обращаться в специализированные компании, предоставляющие услуги оценки, необходимо уточнить, относится ли интересующий вас объект к недвижимому имуществу, перемещение которого невозможно без нанесения ему ущерба. Под данную категорию попадают здания, строения, земельные участки, воздушные и морские суда, а также космические объекты. 2 Чтобы корректно определить стоимость недвижимости, понадобится учесть дату ее постройки, место расположения, материал, технические характеристики, расположенную рядом инфраструктуру и застройку, а также наличие или отсутствие арестов и прочих законодательных нарушений. Именно по этим параметрам сотрудники специализированных предприятий, занимающихся оценкой имущества, смогут вычислить стоимость недвижимости. 3 Для оценки недвижимости вам понадобится предоставить в экспертную компанию заявление о проведении соответствующих работ. К нему понадобится приложить технические документы на недвижимость, а также бумаги, подтверждающие ваши права на нее. Для подачи заявления вы должны быть законным владельцем недвижимости, ее собственником либо лицом, которое было уполномочено хозяином имуществом, в последнем случае вам потребуется доверенность. 4 Эксперт-оценщик должен будет выехать на объект, собрать все необходимые ему сведения, провести фотосъемку, а затем проанализировать и обработать полученные данные. После проведения всех необходимых работ оценщик составит отчет об оценке недвижимого имущества и представит его вам. 5 Стоит отметить, что перечень документов, которые могут понадобиться для проведения оценки имущества, может существенно различаться в зависимости от типа недвижимости. Подробный список вы можете получить в экспертно-оценочной компании, сотрудники которой оценят ваше имущество в течение 10-14 дней. Совет полезен?

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *