Агентство Юридической помощи

Налогообложение иностранцев в России

Содержание

Налоги иностранцев в РФ: на доходы и имущество – порядок оплаты, правила, ставки

В России налогообложение иностранцев регламентируется Налоговым кодексом РФ и действующими международными договоренностями. Эти лица, как и россияне, обязаны своевременно выплачивать все установленные налоги. Львиную долю налоговых выплат составляет подоходный налог для иностранных граждан (НДФЛ), который удерживается с доходов, полученных в РФ. Кроме этого, если мигрант владеет квартирой или автомобилем, то в его обязанности входит оплата имущественного и транспортного налогов. При продаже дома или квартиры также придется заплатить налог. Безвизовые иностранцы, получившие для трудоустройства в РФ патент, самостоятельно перечисляют авансовые платежи по НДФЛ.

НДФЛ

Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев. Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги.

Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени. По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом. Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года. Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ — один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ. В налогообложении иностранцев есть много нюансов, которые зависят от их миграционного статуса и продолжительности проживания в РФ, а также ряда факторов:

  • Работник является ВКС или беженцем;
  • Мигрант прибыл в безвизовом порядке;
  • Иностранец является гражданином одной из стран Евразийского союза.

Обязанность по начислению, удержанию из заработной платы и перечислению налога на доходы иностранных граждан (НДФЛ) в бюджет является обязанностью работодателя, который в этом случае выступает налоговым агентом. Некоторое исключение из этого случая — иностранец с патентом. НДФЛ в определенной доле он выплачивают самостоятельно в виде авансового платежа, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете НДФЛ.

Если доход получен мигрантом не в результате выполнения своих обязанностей, закрепленных в трудовом договоре, а например, после продажи автомобиля, то заявить об этом иностранец должен самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ в налоговые структуры.

Ставки НДФЛ

Законодательство РФ устанавливает фиксированный размер ставок по НДФЛ:

  • 30 % — для нерезидентов;
  • 13 % — с доходов ВКС;
  • 13 % — с доходов, полученных участниками Госпрограммы по переселению;
  • 13 % — для иностранцев-резидентов.

Очевидно, что ставка зависит от длительности проживания иностранца в РФ, то есть является ли он резидентом или нет. Нерезиденты платят НДФЛ по 30-процентной ставке, если срок их проживания в РФ составил меньше 183 дней. Но есть ряд иностранцев, которые не являясь налоговыми резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

  1. Высококвалифицированные специалисты (ВКС);
  2. Иностранцы с патентами;
  3. Беженцы;
  4. Граждане Евразийского союза.

Высококвалифицированные специалисты

Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия — его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне.

Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента. Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций. Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента.

Беженцы

Статус беженца присваивает ФМС (переименована в ГУВМ МВД) после предоставления иностранцем или апатридом необходимой документации. Главное условие для получения такого статуса — личностное преследование на родине, угроза жизни и здоровью. Статус присваивается на 3 года, если через это время угроза для человека не исчезнет, то срок продлевают.

У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 %. Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях.

Граждане стран ЕАЭС

Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, — 13 %. Это установлено международными договоренностями.

Иностранцы с патентами

Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить патент. За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Их размер для каждого региона различный, к примеру, для Москвы ежемесячная сумма платежа на 2019 год составляет 5000 рублей. Работодатель также рассчитывает НДФЛ с заработной платы мигранта и уменьшает его размер на сумму авансовых платежей, самостоятельно перечисленную иностранцем.

Страховые взносы с зарплаты

Кроме НДФЛ, с заработной платы работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы в ФСС, ПФ и ФФОМС. То есть налоги с зарплаты включают в себя: НДФЛ и взносы в государственные фонды. Но если в случае с подоходным налогом его сумма удерживается из зарплаты сотрудника, страховые взносы работодатель выплачивает за свой счет.

Выделяют три статуса иностранцев:

  • Временно пребывающие (иностранец въехал в РФ в визовом или безвизовом порядке, не имеет РВП или ВНЖ);
  • Временно проживающие (имеет РВП);
  • Постоянно проживающие (имеет ВНЖ).

В отдельные группы выделяют беженцев и высококвалифицированных специалистов (ВКС). Иностранцы из перечисленных категорий могут быть как обычными работниками, так и ВКС. Для последних установлены особенные правила начисления НДФЛ и страховых взносов.

  1. Страховые взносы в ПФ начисляются всем иностранцам, за исключением ВКС в статусе временного пребывания. Работодатель обязан делать стандартные перечисления по установленному тарифу компании.
  2. Взносы в ФСС также начисляются всем иностранцам, кроме ВКС-временно пребывающих.
  3. Взносы в ФФОМС начисляются на выплаты только иностранцам с РВП и ВНЖ.
  4. На выплаты беженцам начисления происходит в том же порядке, что и на обычных сотрудников.
  5. Взносы гражданам Белоруссии, Армении и Казахстана начисляются так же, как и российским работникам, независимо от их статуса. Эти лица признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. По ВКС из этих стран начисления в ПФ не делаются, только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам.

Видео: как платить налоги за иностранцев

Имущественный налог

На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года.

Ставка налога на имущество:

  • Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы;
  • Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %;
  • Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %.

В каждом региональном образовании действуют свои ставки. Местные власти вправе дифференцировать их, но только в указанных выше диапазонах.

Земельный налог

Иностранцы имеют право оформлять в собственность недвижимое имущество, под которым подразумевается квартира, комната, дом или дача. Но законодательством РФ установлены определенные ограничения на передачу в собственность земельных участков. Их иностранцы могут взять только в аренду, даже если покупается дом, стоящий на этой земле. Однако стать владельцами земли мигранты все-таки смогут, если основаниями приобретения такой собственности станет наследование или дарение.

Земельный налог, как и имущественный, является региональным, то есть ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления (но в утвержденных пределах). Земельный налог (ЗН) рассчитывается по следующей формуле:

ЗН=Кст х Д х Ст х Кв, где

  1. Кст — кадастровая стоимость земли (можно узнать на сайте Росреестра – rosreestr.ru/wps/portal/);
  2. Д — размер доли;
  3. Ст — региональная налоговая ставка (точную цифру по своему региону можно посмотреть по ссылке: nalog.ru/rn77/service/tax/);
  4. Кв — коэффициент владения (используется только, если владение участком осуществлялось на протяжении неполного года, нежен для корректировки налога).

Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.

Продажа имущества

По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность. Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов.

По продаже имущества есть один важный момент. Если оно находилось в собственности больше 3 лет, то обязанности по выплате НДФЛ в случае его продажи не возникает. Но это касается только резидентов, нерезиденты оплачивают налог полностью. При этом нерезиденты не могут воспользоваться налоговыми вычетами, которые предоставляются резидентам РФ.

После продажи недвижимости или автомобиля бывший собственник обязан подать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог. Сделать это нужно до 30 апреля следующего за налоговым периодом годом. За несвоевременное предоставление декларации налагаются штрафные санкции в размере:

  • 1000 рублей, если налог был оплачен;
  • 5 % от суммы налога за каждый просроченный месяц, если платеж не был совершен.

Заполнить декларацию удобно через личный кабинет на сайте ФНС – lk2.service.nalog.ru/lk/

Транспортный налог

Транспортный налог выплачивают физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобиль, мотоцикл, автобус, яхту и так далее. Резиденты и нерезиденты обязаны заплатить налог на основании уведомления, полученного из ФНС, до 1 декабря, следующего за прошедший налоговый период, то есть в 2020 году налог оплачивается за 2019 год. Сумма налога не является фиксированной величиной, а рассчитывается на основании сведений о транспорте:

  1. Группе (наземный, воздушный, водный транспорт);
  2. Срока пользования;
  3. Налоговой базы, которая зависит от мощности двигателя, вместимости;
  4. Типа транспорта (легковой, грузовой, мотоцикл и так далее).

В зависимости от вида транспортного средства и мощности его двигателя, установлены базовые налоговые ставки, но региональные власти могут на свое усмотрение их повышать. Для расчета суммы налога перемножают налоговую ставку и мощность двигателя. Например, для Москвы на автомобили с мощностью до 100 л.с. действует ставка, равная 12. Если автомобиль, находящийся в собственности, имеет 90 л.с, то сумма налога составит: 90х12=1080 рублей.

Видео: об оплате имущественного налога иностранцами


также рекомендуем:

Ниже читатели НужнаВиза.ру делятся своим опытом оформления. Поделитесь и своим!

Устроить свою жизнь в другой стране непросто: везде свои правила и нормы, в том числе и в вопросах налогообложения. В некоторых государствах налоговые ставки пугающе высоки, а где-то доходят до абсурда и вводят фантастические виды налогов. Однако нас интересует вполне конкретная территория – Россия, особенности налогообложения мигрантов, а именно – какие предусмотрены налоги с иностранцев в 2020 году.

Трудовая деятельность мигрантов на территории России

Отправляясь на отдых в другую страну, не обязательно задумываться о требованиях законодательства, достаточно знать о принятых в государстве правилах и нормах поведения. Если же цель поездки не отдых, а трудоустройство, изучение законов просто необходимо. Во-первых, это поможет правильно спланировать свою активность, во-вторых, убережёт от неприятных сюрпризов и проблем.

Особенности трудоустройства иностранных граждан в РФ

В процессе трудоустройства мигрантов и работодателям, и потенциальным работникам одинаково нелегко. Первым нужно получить специальное разрешение, дающее право нанять иностранного гражданина. Вторым предписано оформить патент или разрешение на работу. Однако в некоторых случаях допускается отсутствие этих документов.

Заключение трудового договора с иностранцами

Официальное трудоустройство предполагает заключение договора, в котором чётко прописаны права и обязанности обеих сторон. К сожалению, не все работодатели следуют букве закона и правильно ведут кадровое делопроизводство.

Нередки случаи, когда сотрудничество работодателя и работника-мигранта держится на честном слове первого. И вроде бы все довольны: никто ни у кого не спрашивает разрешительных документов, да и обязательств никаких нет. Так сказать, нет договора – нет проблем.

Однако в итоге такая демократия выходит боком: например, в один прекрасный момент работник может не получить зарплату. Ведь работодатель нигде не расписался в том, что выплатит ему честно заработанные деньги.

Как правило, «серое» трудоустройство вызвано желанием сэкономить на оформлении документов. Но подумайте дважды, прежде чем связываться с таким работодателем: результат подобного сотрудничества непредсказуем. В любом случае вы приобретёте гораздо больше, устроившись официально, то есть заключив трудовой контракт.

Взносы за сотрудников-иностранцев

Чем отличается иностранный гражданин от россиянина? С точки зрения правового статуса – всем. Мигранты (за исключением, пожалуй, тех, у кого есть вид на жительство) не наделены теми правами, которые доступны гражданам России. Кроме того, они обязаны соблюдать требования не только общегражданского, но и миграционного законодательства.

Если говорить о трудовых взаимоотношениях, то и здесь к иностранцам предъявляются особые требования – в частности, получение вышеупомянутых разрешений на работу и патентов.

Зато работодатель не ранжирует сотрудников по национальному признаку. Ведь наличие паспорта другой страны – ещё не повод делать выводы о человеке как о работнике. Поэтому иностранец, которого приняли на работу, – такой же сотрудник предприятия, как и россиянин. И справедливости ради стоит заметить, что иногда карьера мигрантов может быть даже успешнее, чем у наших соотечественников.

Если работодатель готов нанимать иностранцев, ему обязательно нужно поинтересоваться, какие налоги платит организация за иностранного работника, а также уточнить порядок перечисления взносов во внебюджетные фонды. И начнём с последних.

Внебюджетные фонды – это, можно сказать, страховщики государственного масштаба. Общий принцип их работы формулируется так: в фонд поступают страховые взносы, а в случае наступления конкретных событий выплачивается возмещение.

В этом процессе три основных участника: страховщик, страхователь и застрахованный.

  • Страховщик – это сам фонд, который аккумулирует взносы и впоследствии выплачивает страховое возмещение.
  • Страхователи – работодатели, которые перечисляют взносы за своих сотрудников.
  • Застрахованные – это сотрудники предприятий, которым и производится выплата возмещений.

В Российской Федерации функционирует три фонда: Фонд социального страхования (далее – ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС) и Пенсионный фонд (далее – ПФ). Работодатель обязан уплачивать взносы за каждого сотрудника, предоставляя отчёты заинтересованным органам.

Здесь стоит заметить, что последние изменения законодательства коснулись как раз порядка предоставления отчётности. Дело в том, что с 1 января 2017 года все вопросы, связанные с администрированием страховых взносов, были переданы в ведение Федеральной налоговой службы (далее – ФНС). В НК РФ появилась новая глава под номером 34, в которой и описывается алгоритм взаимодействия налогового ведомства с плательщиками взносов.

Каждый месяц работодатели формируют расчет по страховым взносам в ФНС, где содержатся сведения о каждом работнике и суммах взносов по каждому виду страхования. В срок до 30-го числа месяца, следующего за отчётным, эти отчёты направляются в подразделение ФНС по месту:

  • нахождения организации,
  • нахождения подразделений компании, если они производят выплаты сотрудникам;
  • жительства физического лица, если он производит выплаты другим физическим лицам (это характерно, например, для индивидуальных предпринимателей, заключивших трудовые договоры с другими физическими лицами).

Если расчёт оформляется впервые, то в интернете легко найти пример заполнения. Кроме того, можно обратиться за разъяснениями непосредственно в подразделение ФНС или воспользоваться подробным руководством, которое содержится в Приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”.

Взносы в ФСС

О взносах на социальное страхование большинство наших сограждан знает с незапамятных времён. Но сейчас речь идёт не о соотечественниках, а об иностранных гостях, решившихся попытать счастья и устроиться на работу в России. И главные вопросы данного раздела – это обложение страховыми взносами иностранцев, тарифы, а также случаи, когда застрахованный может рассчитывать на выплату.

Итак, сотрудник может рассчитывать на выплату в следующих случаях:

  • временная нетрудоспособность (это то, что принято называть оплачиваемым больничным);
  • беременность и роды;
  • рождение ребёнка или детей;
  • уход за ребёнком до момента, когда ему исполнится 1,5 года;

Тарифы на такое страхование устанавливаются ст. 426 НК РФ. Они будут зависеть от того, достигла ли сумма общих доходов сотрудника так называемой предельной величины базы (на 2020 год она была установлена в размере 815 000 рублей).

Если общий доход работника (нарастающим итогом с начала текущего года) меньше этой суммы, применяется стандартный тариф – 2,9 %. Важно: если сотрудник является временно пребывающим в РФ иностранцем (кроме высококвалифицированных специалистов), будет применяться тариф 1,8 %. Как только сумма доходов достигнет 815 000, перечисление страховых взносов приостанавливается до следующего календарного года.

Взносы в ФОМС

Большинство людей хотя бы раз в жизни вызывало скорую помощь, обращалось в государственные поликлиники и больницы. Для населения эти услуги бесплатны, поскольку они финансируются из средств ФОМС. Собственно, цель деятельности фонда заключается именно в предоставлении и оплате медицинской помощи. Взносы уплачиваются по единому для всех тарифу – 5,1 %.

Взносы в ПФ

Выплаты из средств ПФ производятся в следующих случаях:

  • достижение определённого законом (пенсионного) возраста;
  • инвалидность;
  • потеря кормильца.

Так же, как и в случае с ФСС, взносы в ПФ зависят от предельной величины базы (в 2020 году – 1 021 000 рублей). Если сумма доходов сотрудника меньше 1 021 000 рублей, применяется тариф 22 %, если больше – 10 %.

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Помимо вышеописанных взносов работодатель обязан делать отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы устанавливаются законодательством.

Схематично это выглядит так: каждому виду экономической деятельности присваивается класс профессионального риска, а для каждого класса предусмотрен свой страховой тариф. Таким образом, получается, что размер взносов будет напрямую зависеть от сферы деятельности работодателя.

Выплаты по данному виду страхования осуществляются в случаях смерти или причинения ущерба здоровью сотрудника в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

НДФЛ с иностранцев

Вне зависимости от национальности каждый иностранный работник в РФ обязан платить подоходный налог. Но, в отличие от россиян, которые перечисляют в казну 13 % заработка, с иностранцами всё не так просто.

Ставка налога варьируется и зависит от множества факторов. В частности, налоговый статус работника (резидент или нерезидент), наличие патента или принадлежность к категории высококвалифицированных специалистов – всё это так или иначе повлияет на конечный результат.

Стандартный порядок уплаты налогов и страховых взносов

Не каждому иностранцу суждено устроиться на работу в России. Более того, само пребывание в стране может оказаться под большим вопросом. Дело в том, что миграционное законодательство чётко классифицирует иностранцев и диктует порядок их нахождения в РФ.

  • Первая категория – зарубежные гости, временно пребывающие в России. К ним не предъявляется особых требований по поводу оформления разрешительных документов: представителей закона устроит наличие миграционной карты. На таких условиях мигранты могут находиться в РФ не более 90 суток в каждом полугодии, причём если срок их пребывания составит более 7 дней, они обязаны встать на миграционный учёт. Если же иностранный гражданин предполагает прожить в России больше 90 дней, он плавно переместится в следующую категорию, к представителям которой предъявляются более жёсткие требования.
  • Вторая категория – иностранцы, временно проживающие в России. Отличаются от первых не только периодом пребывания, но и обязанностью получить разрешение на временное проживание (далее – РВП). Этот документ избавит от звания нелегала и претензий со стороны миграционных органов.
  • Третья категория – иностранцы, постоянно поживающие в России. В эту группу человек попадает тогда, когда у него на руках окажется столь желанный для многих документ – вид на жительство (далее – ВНЖ). Считается, что обладатели ВНЖ – это без пяти минут граждане РФ. Впрочем, часто так и бывает: за получением ВНЖ следует ходатайство о вступлении в российское гражданство.

Бытует мнение, что наличие ВНЖ сильно упрощает процесс поиска работы. В этом есть доля правды: так уж сложилось, что доверия намного больше к тем иностранцам, кто постоянно проживает в РФ. Но это не отменяет жёсткой конкуренции и, увы, не отпугивает других соискателей.

Законодательство не запрещает заключить трудовой договор и с мигрантом, у которого нет ВНЖ, но есть РВП. По большому счёту работодателю всё равно, к какой из вышеперечисленных категорий относится потенциальный сотрудник. По крайней мере с точки зрения расчётов с бюджетом ничего не изменится: страховые взносы с временно проживающих иностранцев в 2020 году производятся в том же порядке, что и раньше, исчисление и уплата подоходного налога по-прежнему обязательна.

Правда, с НДФЛ всё немного сложнее. Ставка этого налога не всегда равна привычным 13 %, в некоторых случаях её размер корректируется. Например, ставка может меняться в зависимости от того, является ли иностранец налоговым резидентом РФ, принадлежит ли к особым категориям граждан и так далее. Работодателю крайне желательно знать обо всех этих нюансах, чтобы правильно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги с зарплаты иностранцев.

Налоги и взносы с доходов граждан стран-участниц ЕАЭС

В 2014 году был образован Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС), что подтверждается соответствующим международным договором (далее – Договор о ЕАЭС). Первоначально в него входили три страны – Россия, Белоруссия и Казахстан, позднее к альянсу присоединились Киргизия и Армения. Основной целью было создание единой во всех отношениях экономической зоны. Это касается как пересечения границ, так и деятельности граждан государств-участниц на всей территории ЕАЭС.

Пожалуй, ни одна из вышеперечисленных стран не может упрекнуть Россию в плохом отношении к мигрантам. Скорее наоборот: иностранные гости охотно пересекают российские границы, иногда даже по несколько раз в день.

Вполне нормально, если человек живёт неподалёку от границы с Белоруссией, и ездит в соседнее государство, например, за продуктами. А вот граждане Белоруссии отправляются в Россию чаще всего с иной целью – найти достойный заработок.

Граждане Казахстана тоже находят нашу страну весьма привлекательной в плане трудоустройства. Кто-то приезжает получать образование, за это время успевает найти работу и даже сделать несколько шагов по карьерной лестнице. А для кого-то первым испытанием становится именно поиск подходящей вакансии.

Четвёртой страной, разделившей принципы единства ЕАЭС, стала Армения. У большинства россиян армяне ассоциируются с представителями торговли. И надо сказать, вполне обоснованно: на каждом рынке найдётся улыбчивый представитель этой солнечной республики, который предложит купить у него сладкие персики/груши/абрикосы. Кроме того, многие граждане Армении действуют в качестве индивидуальных предпринимателей и держат небольшие магазинчики, где можно приобрести практически всё что угодно.

Киргизия стала пятым и на сегодняшний день последним государством, подписавшим международный договор. Мигранты из этой страны тоже устремляются в Россию с намерением найти работу. Что и говорить, степень конкуренции уже давно достигла максимума, ведь чаще всего работодатели отдают предпочтение соискателям-россиянам.

Налоги и взносы с доходов беженцев

Как ни печально, но абсолютного мира везде и всюду просто не бывает. В каком-нибудь уголке планеты обязательно происходят революции, перевороты, вооружённые конфликты. Как следствие – социальная напряжённость, кризисы и неконтролируемый отток населения.

Вот уже несколько лет всё мировое сообщество наблюдает затяжное противостояние в Украине, где больше всех страдает конкретный регион – Донбасс. Можно оправдывать или осуждать действия обеих сторон, но факт остаётся фактом: терпят лишения и гибнут мирные жители, которые очень далеки от политических игр. Собственно, это и толкает людей на отчаянный шаг: собрать вещи и уехать как можно дальше от автоматных очередей и взрывов.

Многие считают, что самый разумный выход – отправиться в Россию, найти там работу и устроить свою дальнейшую жизнь. Самым сложным из этого списка видится поиск работы.

К слову, процесс трудоустройства беженцев несколько проще, чем для остальных категорий мигрантов. Однако основная тема этой статьи – отчисления с доходов иностранных граждан (и беженцев в том числе), поэтому нельзя обойти стороной этот вопрос. Ставка НДФЛ для работающих беженцев составляет 13 %, отчисления во внебюджетные фонды производятся в общем порядке.

Особые случаи

Подводя итог вышесказанному, давайте посмотрим, как будет выглядеть таблица налогообложения при приеме на работу иностранцев. Она содержит информацию не только о подоходном налоге, но и о страховых взносах во внебюджетные фонды.

Вид отчислений Ставка Пояснение
НДФЛ 13 % — для налоговых резидентов РФ;
30 % — для нерезидентов
Резиденты – граждане, которые прожили в России не меньше 183 дней в течение года
Страховые взносы в ПФ 22 % — если общая сумма дохода меньше предельной величины базы;
10 % — если общая сумма дохода превышает предельную величину базы
Под предельной величиной базы понимают общую сумму доходов работника за период (исчисляется нарастающим итогом), по достижении которой происходит изменение ставки взноса. На 2018 год данный показатель установлен в размере 1 021 000 рублей
Страховые взносы в ФСС 1). Если общая сумма дохода работника не превышает предельную величину базы:
1,8 % — для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно проживают в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);
2,9 % — для всех остальных категорий иностранцев
2). Если общая сумма дохода работника превышает предельную величину базы, уплата взносов прекращается до окончания текущего календарного года
Под предельной величиной базы понимают общую сумму доходов работника за период (исчисляется нарастающим итогом), по достижении которой происходит изменением ставки взноса. На 2018 год данный показатель установлен в размере 815 000 рублей
Страховые взносы в ФОМС 0.051

Теперь о категориях иностранцев, для которых предусмотрены особые условия налогообложения.

Те, кто получил временное убежище

Иностранец может обратиться с заявлением о предоставлении временного убежища, если:

  • имеет право ходатайствовать о признании беженцем, но по каким-то причинам не хочет воспользоваться этим правом;
  • не имеет права на признание беженцем, однако по гуманистическим соображениям не может быть выдворен из страны.

Если человек получил временное убежище в РФ и устроился на работу, работодатель будет обязан делать все стандартные отчисления в бюджет. Доходы таких сотрудников будут облагаться по ставке 13 %, отчисления производятся во все внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) в стандартном порядке.

Иностранцы, оформившие патент на работу

Без ведома миграционных органов нельзя ни нанять, ни наняться. Вернее, в ряде случаев такое допустимо, но чаще всего и работодателю, и потенциальному сотруднику приходится побегать по инстанциям.

Первый будет озабочен получением разрешения на привлечение иностранных работников. Второго ждёт оформление патента или разрешения на работу. И тот, и другой документы дают право трудиться на территории РФ, но отличаются получателями. Разрешение на работу выдаётся иностранцам, прибывшим в Россию на основании визы. Патент предусмотрен для «безвизовых» иностранцев.

Заключение трудового договора с иностранцем – это, как правило, дополнительные расходы для работодателя, в том числе и на вышеупомянутое разрешение. Бухгалтеры и кадровики должны принимать во внимание этот момент и следить за актуальным порядком уплаты налогов и страховых взносов, так сказать, на патент. Поэтому давайте уточним, как исчисляются подоходный налог и взносы с иностранцев в 2020 году работающих по патенту.

Ставка НДФЛ составляет 13 %. Но ни один иностранец не получит патент, если не уплатит так называемый ежемесячный авансовый платёж. Это фиксированная сумма, которая заменяет подоходный налог.

Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев внесён авансовый платёж: если вы заплатили пять авансовых платежей, патент будет действовать ровно пять месяцев, заплатили двенадцать – можете спокойно работать целый год.

Возникает парадокс. Патент получают для того, чтобы устроиться на работу, но получается, что НДФЛ уплачивается заранее. А как же быть с подоходным налогом, который должен быть удержан с официальной зарплаты? Придётся платить ещё и его? Увы, да, потому что НДФЛ уплачивается работодателем, который не имеет права не перечислить средства в бюджет.

Однако это не значит, что работник-иностранец подарит лишние деньги российской казне. Всё, что нужно сделать в такой ситуации, – обратиться в бухгалтерию с заявлением о перерасчёте. Тогда будет проведена сверка сумм авансовых платежей и НДФЛ, и в случае выявления переплаты сотруднику вернут разницу.

Правда, этот процесс не быстрый, потому что все вышеописанные действия производит сотрудник ФНС, а бухгалтер в данном случае лишь посредник между налогоплательщиком и налоговым ведомством.

В отличие от налогов со страховыми взносами всё гораздо проще. Во-первых, они не зависят от того, из какого государства прибыл мигрант. Главное, чтобы его гражданам не требовалось оформлять российскую визу (только на этом условии можно оформить патент). Это значит, что страховые взносы на патент для иностранцев из Узбекистана, Казахстана, Белоруссии и остальных «безвизовых» стран будут уплачиваться в стандартном порядке.

Во-вторых, отчисления во внебюджетные фонды не классифицируются по такому критерию, как вид разрешительного документа. Более того, некоторым категориям иностранных граждан вообще не требуется ни патент, ни разрешение на работу.

Поэтому взносы в ФСС и ФОМС, а также пенсионные отчисления иностранцев при работе по патенту производятся на тех же условиях и по тем же ставкам, что и для работников-россиян.

Понятие «высококвалифицированный» говорит само за себя. Если интерпретировать его совсем просто, то это человек, обладающий выдающимися знаниями и навыками в какой-то области, – так сказать, мастер своего дела.

Наем специалиста такого класса – дорогое удовольствие. Поэтому прежде чем решиться на подобный шаг, нужно много раз взвесить все за и против. Будет ли польза организации? Оправдают ли себя столь немалые расходы? Если принято положительное решение, то не последний вопрос – это налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов и уплата страховых взносов. Здесь работодателю не придётся нести непосильное налоговое бремя: ставка НДФЛ для этой категории работников составляет 13 %, а страховые взносы ими не уплачиваются.

Что будет, если не уплатить налоги

За неуплату налогов и взносов предусмотрена уголовная ответственность. Мера воздействия будет зависеть от того, кто осуществляет перечисление средств (юридическое или физическое лицо), а также от размера задолженности.

Работодатель-физическое лицо Работодатель-юридическое лицо
Крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 5 000 000 рублей (при этом 25 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 15 000 000 рублей штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или лишение свободы на период до 1 года или принудительные работы продолжительностью до 1 года, или арест на период до 6 месяцев штраф в сумме от 100 000 до 300 000 рублей / дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на период до 6 месяцев или принудительные работы / лишение свободы на период до 2 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет)
Особо крупный размер – за три предшествующих финансовых года сумма задолженности составляет: более 15 000 000 рублей (при этом 50 % из них не исчислены, не удержаны и не перечислены в бюджет) или более 45 000 000 рублей штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или принудительные работы / лишение свободы на период до 3 лет. штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей / дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или принудительные работы на срок до 5 лет (альтернатива: запрет занимать определённые должности / осуществлять некоторые виды деятельности на период до 3 лет) или лишение свободы на период до 6 лет

Другие налоги

Если иностранный гражданин имеет в собственности транспортное средство или недвижимое имущество, ему придётся платить соответствующие налоги. Впрочем, налогообложение нерезидентов РФ не предусматривает особых условий и повышенных ставок: налоги рассчитываются и уплачиваются в общем порядке.

Налог на транспорт

Сумма налога будет зависеть от технических характеристик конкретного транспортного средства:

  • мощность двигателя в лошадиных силах (автомобили, мотоциклы и другой транспорт, на котором установлен двигатель);
  • статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы (для воздушного транспорта);
  • валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного транспорта).

Ставка налога устанавливается в рублях в расчёте на единицу указанных характеристик, то есть на одну лошадиную силу, один килограмм силы или одну регистровую тонну. Расчёт налога осуществляется органами ФНС, затем налогоплательщик получает уведомление, в котором отражена сумма и срок оплаты.

Налог на имущество

Налогообложению подлежит недвижимость, которая находится в собственности у иностранного гражданина. Регистрационная палата передаёт в ФНС сведения о свершившейся сделке, в дальнейшем налоговые органы рассчитывают суммы налоговых платежей и контролируют поступление денежных средств.

Сумма налога рассчитывается на основании кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества. Данный налог относится к категории местных, поэтому ставки по нему регулируются органами местного управления.

Налогообложение иностранных граждан в основном ограничивается тремя налогами: НДФЛ, транспортный налог и налог на имущество. Подоходный налог удерживается в случае, если иностранец заключил трудовой договор, а остальные два уплачиваются только тогда, когда в собственности у мигранта есть транспортное средство или недвижимость (дом, комната, квартира, доля объекта и так далее).

Кроме того, если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, работодатель обязательно уплачивает за него взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование.

Минфин меняет ставку

Предложение привести ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов к единому знаменателю (сейчас последние платят налог по ставке 30 процентов, но ее хотят снизить до 13 процентов) заложено в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» на ближайшие три года. Минфин внес документ в Госдуму. «Решение по этому поводу принято, оно будет реализовано», — сказал Силуанов, отвечая на вопросы участников заседания.

А вот планы по изменению критериев признания граждан налоговыми резидентами, чтобы вернуть сбежавших на Запад российских бизнесменов и их деньги, Минфин готов «оставить до лучших времен», если крупный бизнес будет против. «Каких-либо принципиальных решений правительство не принимало. Давайте встретимся и детально обсудим эти предложения», — сказал Силуанов. Суть инициативы Минфина в том, чтобы сократить минимальный срок пребывания в России, при котором человек признается резидентом и должен платить налоги в РФ.

Сложные вопросы уплаты НДФЛ эксперты «РГ» разбирают в рубрике «Юрконсультация»

Сейчас этот срок составляет 180 дней. Минфин предлагает уменьшить его вдвое. Кроме того, ведомство хочет ввести критерий «центра жизненных интересов». Речь о том, что даже если человек проводит в России меньше оговоренного законом времени, но у него здесь остаются недвижимость, бизнес и личные связи, его все равно могут признать налоговым резидентом. Как результат, он должен будет платить налоги в России.

«Мы хотели бы двигаться в рамках треков, которые есть в других странах. Сегодня мобильность людей повышается, поэтому подходы меняются, — пояснил Силуанов. — Если бизнес поддержит, будем эту инициативу двигать, если нет — отложим». В любом случае это не будет неожиданным, заверил он.

Анонсируя изменения, которые могут произойти в налоговой политике, первый вице-премьер рассказал, что принято решение о смягчении требований для подключения компаний к налоговому мониторингу. Эта новая форма контроля позволяет бизнесу минимизировать число проверок налоговых органов после того, как он предоставляет налоговикам удаленный доступ к информационным системам и отчетности.

«Этот формат работы с налоговыми органами бизнесу интересен, но пока им пользовались лишь крупные игроки. Мы хотим дать возможность подключаться к налоговому мониторингу большему числу компаний», — подчеркнул Силуанов.

В перспективе Минфин также планирует изменить подходы к налогообложению прибыли цифровых компаний, как это делают некоторые зарубежные страны. «Мы считаем, что необходимо добиваться уплаты налога с прибыли там, где находятся клиенты компаний, то есть в тех юрисдикциях, где образуется их доход», — пояснил он.

Российский союз промышленников и предпринимателей в свою очередь предложил изменить подход к налогообложению движимого и недвижимого имущества организаций. Детали на заседании правления союза озвучил президент РСПП Александр Шохин.

Налог на движимое имущество организаций отменили с 2019 года. Эта мера была призвана стимулировать развитие промышленности. Но вопрос о разграничении движимого и недвижимого имущества, так и не был решен. «Поскольку критерии для этого сформировать не удалось, мы предлагаем рассмотреть альтернативные варианты. Например, отменить льготу на движимое имущество, коль скоро она не заработала в полном объеме, но при этом снизить налоговую ставку до 0,8 или максимум до одного процента», — сказал Шохин.

Антон Силуанов, комментируя слова главы РСПП, пообещал, что Минфин рассмотрит это предложение. Он уточнил, что нужно оценить, как предложенная мера скажется на региональных бюджетах.

Детали

Куда потратить ФНБ

Средства Фонда национального благосостояния (ФНБ) планируется пускать на крупные коммерческие проекты, рассказал Антон Силуанов. Потом государство может из них выйти, реализовав свою долю, и, возможно, даже заработать, добавил он.

Говоря о возможном объеме средств ФНБ, которые могут быть вложены в крупные бизнес-проекты, первый вице-премьер назвал сумму в 400 миллиардов рублей. «Это может быть 15-20 процентов от общего объема превышения над 7 процентами в год (именно после достижения этой отметки средства ФНБ можно будет инвестировать, — прим. «РГ»). Вот эти деньги должны идти в проекты с бизнесом, должны за собой приводить частные средства. Мы рассчитываем, что это будет кумулятивный эффект», — подчеркнул Силуанов. Он уточнил, что правительство будет координировать свои действия по инвестированию средств фонда с Банком России, чтобы избежать негативного влияния на условия проведения денежно-кредитной политики.

Налог на недвижимость для иностранцев

17.02.2017 А. Гордон

Кто платит Налог на имущество физических лиц

Налоги при продаже квартиры иностранцами

Адвокатская Палата Московской области

На консультациях часто отвечаем на вопросы: Какой налог должен заплатить иностранец при покупке российской недвижимости? Какой налог на недвижимость для иностранцев существует в России?

В России налог на недвижимость для физических лиц установлен в главе 32 Налогового кодекса РФ в виде Налога на имущество физических лиц.

Налоговый кодекс содержит только основные (общие) положения законодательства об этом налоге. Налог считается местным: Он введен Налоговым кодексом РФ а реально применяется, если соответствующее муниципальное образование (город, район, деревня и т.д.) приняли решение взимать этот налог на своей территории. В этом случае местные органы власти принимают соответствующие решения. Например, в городах Москва и Санкт-Петербург приняты соответствующие законы.

Налог на имущество физических лиц обязателен к уплате на территориях муниципальных образований, которые приняли соответствующие нормативные документы о взимании этого налога в которых должны быть определены необходимые элементы налогообложения — налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом в главе 32, и особенности определения налоговой базы.

Так же в местных законах могут быть установлены льготы по уплате налога на имущества. В разных муниципалитетах эти льготы могут значительно отличаться. При этом налоговые льготы, установленные местными законами, могут быть более широкими, чем это предусмотрено в главе 32 Налогового кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налог на имущество физических лиц — иностранцев берется так же, как с физических лиц граждан России. При этом, правила о налоговом резидентстве Российской Федерации, как при расчете налога на доходы физических лиц, не применяется.

В Российской Федерации Налог на имущество физических лиц платят физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество: на расположенное в пределах конкретного муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, в том числе в городах Москва, Санкт-Петербург или Севастополь следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Для исчисления налога на имущество физических лиц дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Вместе с тем не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Особенностей для собственников недвижимости физических лиц-иностранцев не установлено.

Налоговая база Налога на имущество физических лиц

Расчет налога на имущество начинают с определения налоговой базы. Налоговая база — стоимость, из которой рассчитывается налог.

Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из их кадастровой стоимости. Вместе с тем, субъект Российской Федерации (Области, города Москва, Санкт-Петербург и т.д.) вправе использовать для исчисления налога на имущество физических лиц инвентаризационную стоимость указанной выше недвижимости, установленную по данным технического учета Бюро Технической Инвентаризации (БТИ).

С января 2017 года Кадастровую стоимость недвижимости можно установить по выписке из Единого государственного реестра недвижимости. Получить выписку можно через Многофункциональные центры государственных услуг или через интернет портал Росреестра.

Кадастровая стоимость недвижимости принадлежащей иностранцам определяется так же, как и для недвижимости российских граждан.

Налоговые ставки Налог на недвижимость

Налоговые ставки Налога на недвижимость устанавливаются нормативными актами соответствующих муниципальных образований на территории которых расположены объекты недвижимости.

Налоговые ставки местных органов власти не могут превышать налоговые ставки, установленные в статье 406 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц для иностранцев и для российских граждан одинаковы и определяются категорией недвижимости и метом ее расположения.

Налог на недвижимость какие льготы

В Налоговом кодексе РФ установлены федеральные льготы при исчислении налога. Муниципальные органы власти вправе установить дополнительные льготы по этому налогу. Если на территории города, района, деревни введен налог на имущество физических лиц какие льготы налог на недвижимость нужно выяснять в данном конкретном городе, районе. деревне и т.д. Например, законом г.Москвы о налоге на имущество физических лиц» установлены свои льготы, которые действуют дополнительно к льготам, установленным в Налоговом кодексе РФ. Льгота может быть применена только по одному объекту имущества, и по каждому виду недвижимости. Например, в отношении одной квартиры и одного дома и одного земельного участка, и одного гаража. Но не двух квартир, если другого вида имущества у налогоплательщика нет. Согласно Налоговому кодексу РФ на всей территории РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют следующие категории налогоплательщиков (общероссийские льготы): 1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) инвалиды I и II групп инвалидности; 3) инвалиды с детства; 4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий; 5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; 7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»; 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования; 15) физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. 3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. 4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение — творческие мастерские ателье, студии, а также жилые помещения, используемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;

4) хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
5) гараж или машино-место. ВАЖНО: Налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения имущества о применении льготы, и указать объекты, в отношении которых налогоплательщик выбрал их применение. В отличие от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для налога на имущество физических лиц не установлен запрет на применение льгот иностранцами. То есть иностранцы могут применять налоговые льготы на равне с гражданами России.

Особенности рассчета налога

Налог на имущество физических лиц исчисления отдельно по каждому объекту недвижимости.

Налог на долевую собственность рассчитывается отдельно на каждую долю для каждого собственника доли пропорционально размеру доли.

Налог на совместную собственность рассчитывается исходя из равенства долей.

ВАЖНО:

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция (ФНС России) по месту нахождения недвижимого имущества.

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога установлен Налоговым кодексом РФ. Налог рассчитывается ежегодно за календарный год — с 01 января по 31 декабря. Налог должен быть уплачен налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог на имущество физических лиц за 2016 год должен быть уплачен до 1 декабря 2017 года. Налог уплачивается в местный бюджет по месту нахождения этого недвижимого имущества. Оплату налога на имущество производят на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Рекомендация: Если вам не поступило уведомление налогового органа об уплате налога на имущество до 30 сентября самостоятельно обратитесь в налоговый орган. Отсутствие налогового уведомления — сигнал, что возможно в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) отсутствуют сведения о вас, как о собственнике вашей недвижимости. Это возможно, если вы неправильно оформили собственность. Такие случаи существуют.

Налог на недвижимость Иностранцев

Налоговый кодекс РФ не содержит особенностей, касающихся исчисления налога на имущество иностранцев — физических лиц, отличных от исчисления налога гражданами России.

Иностранцы исчисляют и уплачивают налог на имущество наравне с гражданами России: на таких же условиях, в таком же порядке.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранца

В последнее время работодатели все чаще и чаще нанимают специалистов-иностранцев. А бухгалтерам приходится разбираться с порядком исчисления страховых взносов и НДФЛ с их доходов. Ведь налоговые ставки зависят от времени пребывания в России, миграционного статуса работника, срока на который заключен трудовой договор с иностранцем и даже от размера предполагаемого дохода. Разберемся, как и на выплаты каким работникам надо начислять налоги и взносы.

НДФЛ

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.

Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом. Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев. Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.

СПРАВКА

Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/13108@ «О налогообложении доходов физических лиц»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы п. 2 ст. 207 НК РФ.

Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год.

ПРИМЕР

10 августа 2013 г. иностранец прибыл в Россию. 10 февраля 2014 г. он получил статус налогового резидента. Бухгалтер сможет пересчитать ему налог, исчисленный только в 2014 году.

Возвратить переплаченный налог сотрудник может сам, подав заявление о возврате, налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Несколько лет назад на таком порядке настаивал Минфин России (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-108, письмо Минфина России от 28 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-102, письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-256). Но сейчас в некоторых случаях он разрешает поступать иначе. Если сотрудник получил статус налогового резидента, и этот статус уже не изменится в течение года (то есть в текущем налоговом периоде он находится в России уже 183 дня и более), то все доходы сотрудника, полученные с начала года, облагаются по ставке 13%. А организация, в свою очередь, руководствуется п. 3 ст. 226 НК РФ и начисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%. Суммы налога, которые были удержаны с зарплаты иностранца до истечения 183 дней и облагались по ставке 30% должны быть зачтены при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника (письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150 «О порядке возврата налога иностранным гражданам», письмо ФНС России от 5 сентября 2011 г. № ЕД-2-3/738@ «О рассмотрении обращения», письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413@ «О возврате налога», письмо Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301, письмо Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443, письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-30). Если налог по итогам отчетного периода был зачтен не полностью, то возврат переплаты сотрудник уже должен попросить у своей территориальной налоговой инспекции (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Особые случаи:
ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников. Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (ст. 1 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.

Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам

Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам. А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом? Минфин России разъяснил этот вопрос (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677).

ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (абз. 3 ст. 297 ТК РФ). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников. А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная. Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Страховые взносы

В отличие от НДФЛ, для расчета и начисления страховых взносов на доходы сотрудника-иностранца количество проведенных дней в России не важно. Самое главное – это какой миграционный статус у работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий. Рассмотрим по отдельности начисление взносов для каждого варианта.

НАША СПРАВКА

Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):

  • 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»)
  • 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.

Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов.

  • ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
  • работник должен работать в России;
  • с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342, письмо Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно. Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»1). Однако на ВКС эти поправки не распространяются. Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

Взносы с ВКС

Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности.

На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы.

Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС. А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно.

Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно.

Налогообложение доходов иностранцев с видом на жительство

Если есть вид на жительство, НДФЛ будет минимальным, а все налоги и взносы заплатит работодатель. Так думает большинство украинцев, казахов, молдаван и других иностранцев, которые приезжают в Россию работать, а потом остаются на постоянное место жительства. Но они не совсем правы, потому что ставка НДФЛ зависит не только от наличия статуса постоянно проживающего.

Какие есть ставки подоходного налога и от чего они зависят

В России разные виды доходов облагаются по разным налоговым ставкам. Наиболее распространенная — 13%, и именно столько работник должен отчислить в бюджет со своей заработной платы. Но если человек выиграл в лотерею, получил дивиденды, доходы по ценным бумагам или какие-то иные суммы, то ставка налога меняется и может составить 9, 15 или 30 процентов.

Если говорить только про доходы в виде заработной платы, для иностранных работников с видом на жительство НДФЛ может иметь ставку 13 или 30 процентов. Меньшая ставка установлена для лиц, которые считаются налоговыми резидентами, большая — для тех, кто не является налоговым резидентом.

Сколько платить с зарплаты: 13 или 30 процентов

Чтобы ответить на этот вопрос, надо разобраться, кто такой налоговый резидент по российскому законодательству. В Налоговом кодексе страны сказано, что налоговый резидент — гражданин России, иностранный гражданин или лицо без гражданства, который на протяжении 183 дней подряд в течение 12 календарных месяцев находился на территории РФ.

То есть статус налогового резидента получает любой человек, который живет в стране 183 и больше дней в течение года. Это происходит автоматически и не связано с:

  • определенным гражданством;
  • наличием права на постоянное или временное проживание;
  • документами о предоставлении убежища;
  • участием в специальной программе.

Как только вы докажете (с помощью миграционных документов), что являетесь налоговым резидентом, ставка НДФЛ с доходов в виде зарплаты для вас станет стандартной — 13%. До тех пор работодатель будет брать с иностранца с видом на жительство НДФЛ в размере 30%. Потом, правда, ему придется пересчитать налоги и вернуть вам лишнее.

    Гражданско-правовой и трудовой договор: есть ли разница в налогах

    Обязательное требование российских властей к любому гражданину — платить налоги со всех полученных доходов. Если говорить о доходах от трудовой деятельности налоговых резидентов, они облагаются по ставке 13%, налоговых нерезидентов — 30%. Какой именно договор заключен — гражданско-правовой или трудовой — в данном случае не принципиально.

    Но обратите внимание: по трудовому договору работодатель отвечает за правильный расчет и своевременную уплату подоходного налога. Если заключен гражданско-правовой контракт, в нем может быть оговорено, что исполнитель с видом на жительство НДФЛ рассчитывает и перечисляет самостоятельно. В таком случае иностранец обязан подавать по итогам года декларацию по форме 3-НДФЛ, отчитываться по всем полученным по гражданско-правовому договору суммам, самостоятельно рассчитать и уплатить подоходный налог. Подавать декларации надо не позже 30 апреля года, следующего за отчетным, причем актуальный бланк документа лучше брать в налоговой инспекции. Заплатить сам НДФЛ надо до 15 июля следующего года.

    Как платить меньше

    Иностранец с видом на жительство, налоговый резидент РФ может уменьшить сумму НДФЛ, перечисляемую в бюджет, за счет вычетов. Наиболее распространенные вычеты — стандартные (их еще называют «на детей») и социальные (на обучение и лечение).

    Что собой представляют вычеты? Это определенные суммы, на которые снижается налогооблагаемый доход. То есть вашу зарплату уменьшают на какую-то сумму, и уже с нее берут НДФЛ.

    Размеры стандартных вычетов на детей в месяц:

    • на первого и второго — по 1 400 руб. на каждого;
    • на третьего — 3 000 руб.;
    • если ребенок инвалид до 18 лет — 12 000 руб. (приемным родителям дадут только 6 000 руб.).

    Объясним на примере, чем выгодны вычеты. Допустим, у работника есть двое детей. Его заработная плата (оклад) — 30 000 руб. Вычет за детей составит 2 800 руб. (1400 + 1400). Уменьшаем зарплату на эту сумму, а потом считаем, какой НДФЛ надо будет заплатить.

    (30 000 – 2 800) х 13% = 3 536 руб. — это сумма налога, которую возьмут с работника. На руки он получит 26 464 руб.

    Другой пример: у работника только 1 ребенок, а оклад такой же — 30 000 руб. Но на руки ему выдадут 26 282 руб., а в бюджет он заплатит больше почти на 200 руб. Разница небольшая, но надо учитывать, что вычет получает и отец, и мать. А значит, в семье остается больше денег.

    Но такая льгота предоставляется до тех пор, пока доход с начала года не превысит 350 тысяч рублей. Несложные подсчеты показывают, что если ваш оклад меньше 29 166 руб., вычет на детей вы будете получать круглый год.

    Что касается социальных вычетов на лечение и обучение, то они ограничиваются 120 000 рублей. Но тут есть «хитрость»: 120 тысяч — это предел, который власти готовы вернуть гражданину, потратившемуся на лечение или обучение. Но при условии, что он в прошлом году перечислил НДФЛ на эту сумму. Чтобы столько денег перечислить в бюджет за год, нужно ежемесячно зарабатывать около 77 тысяч руб. Если ваша зарплата меньше, то компенсировать удастся только то, что ранее было уплачено в счета налога.

    Для примера возьмем того же работника с двумя детьми и окладом 30 000 рублей. Мы посчитали, что ежемесячно он перечисляет НДФЛ в размере 3 536 рублей. За год он уплатит 42 432 рублей. Именно эту сумму он сможет вернуть, если захочет получить социальный вычет.

    Главный вопрос — как получить такие вычеты.

    На детей оформляют работодатели при предъявлении копий свидетельств несовершеннолетних и заявления работника. Социальные вычеты тоже можно получить у работодателя, но сначала нужно взять в налоговой инспекции разрешение на возврат потраченных денег. Для этого подается:

    • заявление;
    • декларация 3-НДФЛ;
    • справка о доходах 2-НДФЛ;
    • документы, подтверждающие расходы на приобретение лекарств или образование.

    В течение 30 дней налоговики рассмотрят заявление, после чего направят работодателю уведомление, разрешающее вернуть работнику деньги. Их возвращают не всей суммой, постепенно: работодатель перестает удерживать НДФЛ с зарплаты до тех пор, пока не выплатит всю сумму, указанную налоговиками в уведомлении.

    Если нет желания ждать, можно с тем же пакетом документов пойти в налоговую инспекцию и попросить вернуть деньги сразу. Если решение будет положительным, в течение рабочей недели деньги должны поступить на ваш счет. Наличные расчеты в данном случае запрещены.

    Налогообложение иностранных работников

    Обновление: 24 июля 2019 г.

    В 2019 году налогообложение иностранных граждан при получении ими доходов на территории РФ зависит от их миграционного статуса, а также от срока нахождения мигрантов в России.

    Налог на доходы работников-иностранцев, не являющихся налоговыми резидентами РФ (то есть фактически находящихся в России менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев) исчисляется по ставке 30% (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ).

    Исключение составляют следующие категории иностранных сотрудников, доходы которых от ведения трудовой деятельности в России облагаются по ставке 13%:

    • высококвалифицированные специалисты (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • иностранные сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • иностранные работники, временно пребывшие в Россию в безвизовом режиме, ведущие трудовую деятельность на основании патента (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • иностранные сотрудники, признанные беженцами или получившие в России временное убежище (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • иностранные работники, являющиеся представителями стран-участников ЕАЭС (белорусы, казахи, киргизы, армяне) (ст. 75 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Подробнее о ставках НДФЛ, применяемых в 2019 году, читайте в отдельной консультации.

    Страховые взносы с иностранных работников в 2019 году

    В 2019 году величина страховых взносов, исчисленных с доходов иностранных сотрудников, зависит от миграционного статуса иностранца, а также от лимитов предельной базы по взносам.

    С 1 января 2019 года для пенсионных взносов предельная величина установлена в размере 1150000 рублей, для взносов на ВНиМ – 865000 рублей (Постановление Правительства от 28.11.2018 N 1426).

    Статус иностранного работника Тариф страховых взносов
    на обязательное пенсионное страхование, %
    Тариф страховых взносов
    на обязательное социальное страхование на случай болезни и материнства, %
    Тариф страховых взносов
    на обязательное медицинское страхование, %
    с доходов в пределах 1150000 руб. с доходов свыше 1150000 руб. с доходов в пределах 865000 руб. с доходов свыше
    865000 руб.
    Постоянно и временно проживающие 22 10 2,9 5,1
    Граждане стран-участников ЕАЭС 22 10 2,9 5,1
    Временно пребывающие 22 10 1,8
    Высококвалифицированные специалисты (постоянно и временно проживающие) 22 10 2,9
    Высококвалифицированные специалисты (временно пребывающие)

    Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2019 году установлены в размере от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ, ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Исключение для иностранных работников не предусмотрено.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *